2019年企业所得税考题带答案

企业所得税题目企业所得税题目 以下题目为开卷考试，限时以下题目为开卷考试，限时 2 2 小时。小时。2 2 小时之后下发带答案的试小时之后下发带答案的试 卷，参与考试相关人员自行计算考试结果并进行相关内容的学习。卷，参与考试相关人员自行计算考试结果并进行相关内容的学习。 一、填空题（一、填空题（1212 分）分） 1.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过 当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 (18%)(含本数)的部分，在 计算应纳税所得额时准予扣除 ;超过部分，( 结转以后年度进行扣 除 )。2 分 2.企业发行的永续债, 可以适用俩种方式进行处理，一种适用(股 息、红利企业所得税政策),也适用（按照债券利息适用企业所得税政 策）。2 分 3.企业通过（公益性社会组织）或者（县级 (含县级)）以上人民 政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出， 准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 2 分 4.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所 得额时，（减按 90%）计入收入总额。1 分 5. 企业支付给本企业员工的工资薪金通过（内部）凭证进行税前 扣除，该凭证在记账凭证中通过(工资表的形式)反应。2 分 6. 符合条件的永续债利息收入（免征企业所得税）1 分 7. 居民企业持有创新企业 cdr 取得的股息红利所得（免征企业所 得税）1 分 8. 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得 额时减计收入的比例是（90%）1 分 二、判断题（二、判断题（7 7 分）分） 1.企业固定资产折旧如果不涉及调整内容就不需要填写A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（错）1 分 2.企业列支业务招待费 6 万元，其中未取得合法有效税前扣除凭 证金额为 1 万元，企业招待费的扣除限额不考虑收入的约束条件，自 身的计税金额为 6 万元。（错）1 分 3.企业列支工资薪金 5 万元，补充养老保险列支 0.3 万元，税前 可以扣除补充杨老师保险 0.3 万元。（错）1 分 4.企业有一项投资性放地产，账面按照公允价值进行核算，当年 确认公允价值变动损益金额 50 万元，当年度审计人员认为该项内容纳 税不做调整。（错）1 分 5.企业发生差旅费 10 万元，其中有 2 万元的差旅费是本单位人员 家属发生的，税务审计人员认为税前可以扣除的差旅费为10 万元。 （错）1 分 6.企业是一家房地产公司，当年度预收账款为0.00 元，发生业务 招待费 3 万元，税务审计人员认为业务招待费可以全额税前扣除 （错）1 分 7.企业在当年度列支以前年度的费用 2 万元，税务审计人员认为 2 万元可以在当年度企业所得税汇算中全额税前扣除。（错）1 分 三、计算综合题（三、计算综合题（6060 分）分） 1. 甲公司 2019 年 5 月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企 业开具的增值税专用发票,注明商品价款 20 万元、增值税税额 2.6 万 元。当月公司将该批商品捐赠给另一方,向购买方开具了增值税税专用 发票,注明商品价款 25 万元、增值税税额 3.25 万元。不考虑城市维护 建设税和教育费附加。做出该事项的调整分录，同时计算该项业务调 整金额同时将涉及到的数据填入如下表格中。 （20 分） 答案: 借：库存商品 20（1 分） 应交税费-应交增值税（进项税）2.6（1 分） 贷：营业外收入 22.6（1 分） 借：营业外支出 23.25（2 分） 贷：库存商品 20（2 分） 应交税费-应交增值税（销项税）3.25（1 分） 调增应纳税所得额 20+2.6+25-20=27.6(万元) （2） 调减应纳税所得额 5 元（5） A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 项目 税收金额 1 25（0.5） 纳税调整金额 2 25（0.5） 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） （一）非货币性资产交换视同销售收入 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 （三）用于交际应酬视同销售收入 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 （五）用于股息分配视同销售收入 （六）用于对外捐赠视同销售收入 （七）用于对外投资项目视同销售收入 （八）提供劳务视同销售收入 （九）其他 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） （一）非货币性资产交换视同销售成本 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 （三）用于交际应酬视同销售成本 15 16 17 18 19 20 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 （五）用于股息分配视同销售成本 （六）用于对外捐赠视同销售成本 （七）用于对外投资项目视同销售成本 （八）提供劳务视同销售成本 （九）其他 20（0.5）20（0.5） A105000A105000 行 次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 26 27 28 29 30 45 46 项 目 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 账载金额税收金额调增金额调减金额 1234 ** 25 *25* （0.5） * * * * * * * 20 * * * * * * * * 20 * * 25 * * * * 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） （一）视同销售收入（填写 A105010） （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写 A105020） （三）投资收益（填写 A105030） （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成 本调整确认收益 （五）交易性金融资产初始投资调整 （六）公允价值变动净损益 （七）不征税收入 其中：专项用途财政性资金（填写 A105040） （八）销售折扣、折让和退回 （九）其他 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） （一）视同销售成本（填写 A105010） （十三）跨期扣除项目 （十四）与取得收入无关的支出 （十五）境外所得分摊的共同支出 （十六）党组织工作经费 （十七）其他 六、其他 合计（1+12+31+36+44+45） *20(0.5) * * 5（1） 5（0.5）5（0.5） 2.甲公司 2019 年度管理费用当年度 100 万及销售费用 40 万元， 无财务费用支出。年终相关明细帐户余额:工资为 15 万元,职工福利费 5 万元、职工教育经费 1 万元, 未拨缴的工会经费 2 万元。计算三项经 费的调整金额并且列出计算过程；（6 分） 2.答案: 职工福利费=15*14%=2.1 万元（1 分），调增=5-2.1=2.9 （1 分） 职工教育经费=15*8%=1.2（2 分），调增 0.00 工会经费调增 2（2 分） 3. 甲公司 2019 年工资总额为 15 万元，其中企业中有残疾人员 15 人,每月工资 1000 元,计算残疾人员的加计扣除金额为多少，列出计算 过程。（4 分） 答案: 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除