纳税评价优秀案例

纳税评估优秀案例 【篇一：纳税评估优秀案例】 一、内容提要一、内容提要 ** **省省** **县国税局在县国税局在** **市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税 人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风 险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。20042004 年年 1111 月月 1515 日日** **县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取 了有代表性的了有代表性的 b b 超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副 分局长为组长，分局分局长为组长，分局 2 2 名税收分析员和名税收分析员和 1 1 名责任区管理员为组员的名责任区管理员为组员的 纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地 控制了该县超市行业的税收风险，至控制了该县超市行业的税收风险，至 20052005 年年 2 2 月月 2020 日，历时三个日，历时三个 多月的评估处理终结，多月的评估处理终结，b b 超市共补申报销售额超市共补申报销售额 957264.95957264.95 元，补税元，补税 162735.04162735.04 元，加收滞纳金元，加收滞纳金 2359.662359.66 元。并以此为突破口，开展行元。并以此为突破口，开展行 业集中评估，补税业集中评估，补税 52.6352.63 万元，同时修改完善了万元，同时修改完善了 20052005 年度超市行业年度超市行业 相关涉税参照指标。相关涉税参照指标。 二、案例介绍二、案例介绍 （一）分析选案（一）分析选案 1 1、选案背景。、选案背景。** **商业超市商业超市, ,自自 20002000 年第一家年第一家 a a 公司开业公司开业,2001,2001 年、年、 20022002 年相继增加了年相继增加了 b b、、c c、、d d 三家，且各家超市在县城竞相增加网点，三家，且各家超市在县城竞相增加网点， 开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。全县商开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。全县商 业超市经营的面积从业超市经营的面积从 20002000 年的年的 400400 平方米，发展到平方米，发展到 20042004 年的年的 50005000 平方米；从业人员从平方米；从业人员从 20002000 年的年的 2323 人，发展到人，发展到 20042004 年的年的 306306 人人( (其中：固定职工其中：固定职工 194194，厂家促销人员，厂家促销人员 102102 人人) )；销售总额从；销售总额从 20002000 年的年的 450450 万元，实现增值税万元，实现增值税 5 5 万元，上升到万元，上升到 20032003 年的年的 26002600 万元，万元， 实现增值税实现增值税 3737 万元；万元；20042004 年年 1-91-9 月份实现销售收入月份实现销售收入 28502850 万元，入万元，入 库增值税库增值税 108108 万元万元( (包括评估入库数包括评估入库数) )，入库所得税，入库所得税 1717 万元，为该县万元，为该县 的经济发展和社会进步作出了较大贡献。然而，从的经济发展和社会进步作出了较大贡献。然而，从 20032003 年申报资料年申报资料 分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低 税负现象比较普遍。特别是税负现象比较普遍。特别是 20042004 年上半年，县稽查局在对几个超市年上半年，县稽查局在对几个超市 的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销 售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。 2 2、对象筛选。根据该县超市行业的状况，选取有代表性的、对象筛选。根据该县超市行业的状况，选取有代表性的 b b 超市开超市开 展纳税评估。展纳税评估。 3 3、分析基础。、分析基础。b b 超市有限公司于超市有限公司于 20002000 年年 9 9 月份办理税务登记证并月份办理税务登记证并 申请认定为一般纳税人，公司注册资金申请认定为一般纳税人，公司注册资金 5050 万元人民币，经营各类百万元人民币，经营各类百 货、日用杂品、副食品和针纺织品等零售业务。现有营业网点货、日用杂品、副食品和针纺织品等零售业务。现有营业网点2 2 个，个， 其中：大庆南路营业面积其中：大庆南路营业面积 900900 平方米平方米( (含仓库含仓库 200200 平方米，出租钟表、平方米，出租钟表、 服装两柜组服装两柜组 5050 平方米，年收取租金平方米，年收取租金 2 2 万元万元) )，商业街营业面积，商业街营业面积 150150 平方米；固定职工平方米；固定职工 4545 人，厂家促销员人，厂家促销员 1515 人，年上交租金人，年上交租金 23.523.5 万元，万元， 其中，大庆南路洪泽商厦其中，大庆南路洪泽商厦 2020 万元，出租钟表、服装两柜组年收取租万元，出租钟表、服装两柜组年收取租 金金 2 2 万元，实际承担租金万元，实际承担租金 21.521.5 万元，正常水电费年万元，正常水电费年 1010 万元，其它万元，其它 业务费用年业务费用年 5 5 万元。万元。 2004 2004 年年 1-81-8 月份累计申报增值税应税销售收入月份累计申报增值税应税销售收入 3594362.513594362.51 元，主元，主 营业务成本营业务成本 3051268.373051268.37 元，销售毛利率元，销售毛利率 17.817.8％，实现增值税％，实现增值税 50574.7150574.71 元，存货期初余额为元，存货期初余额为 2936189.192936189.19 元，期末余额为元，期末余额为 1868083.221868083.22 元，当期税负为元，当期税负为 1.41%1.41%。。 4 4、指标分析与选择、指标分析与选择 （（1 1）企业税负及测算：）企业税负及测算： 2003 2003 年年 1-121-12 月份企业申报销售收入月份企业申报销售收入 451451 万元，入库增值税万元，入库增值税 5.255.25 万万 元，税负率元，税负率 1.16%1.16%。。20042004 年年 1-81-8 月份企业申报销售收入月份企业申报销售收入 359.44359.44 万万 元，入库增值税元，入库增值税 5.065.06 万元，税负率万元，税负率 1.41%1.41%。省局公布最低税负商业。省局公布最低税负商业 超市超市 1.51%1.51%。。 a a、采用理论税负率测算法：理论税负率＝