水利项目跟踪审计方案

水阳江下游防洪治理工程 跟踪审计实施方案 江苏万基工程造价咨询有限公司 江苏天元会计师事务所有限公司 2012 年 4 月 26 日 目 录 一、跟踪审计主要内容 1 （一）财务部分 2 （二）工程部分 3 1．工程计量的现场检查 3 2．对图外增加和图内减少工程的审核 5 3．工程进度款的审核 5 二、跟踪审计的方式 6 三、跟踪审计工作步骤 6 四、项目小组配备情况 7 五、跟踪审计保证措施 8 水阳江下游防洪治理工程 施工阶段全过程跟踪审计实施方案 工程概况 跟踪审计概述 水阳江下游高淳段防洪治理工程由水阳江下游高淳段防洪治理工程建设处 负责实施，由长江勘测规划设计研究院有限责任公司设计，由江苏河海工程建 设监理有限公司（移民监理）监理，预算造价 22096 万元，计划批准及资金下 达文号为宁发改投资字【2011】1189 号。 水利工程建设周期较长，隐蔽或需要变更的部分较多，仅仅依靠工程完工 以后的审计，即使在审计中发现了某些问题，也难以弥补，给国家造成的损失 也无法挽回。所以说工程审计应随着施工进度而同步开展，审计的内容包括了 投资、进度、质量三方面。从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周 期内实施跟踪审计，扩大审计范围，加强工程项目的中间监督，变事后监督为 自始至终的监督，及时发现并解决工程项目建设过程中出现的问题。 本工程跟踪审计项目由南京市水利局委托我们公司实施，对本工程各参建 单位及施工全过程予以跟踪审计。 一、跟踪审计主要内容 本次跟踪审计包括财务和工程两部分内容。 （一）财务部分 1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否 符合水利方面的相关规定。 2、基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼 顾编制竣工决算和固定资产目录的需要，正确归集成本支出。 3、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的概算相符； 有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题。 4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付款，付款审批手续是 否齐全，是否有监理单位的月报表等。 5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。 6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留 罚款收入、资产处置等收入的问题。 7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经 营中列支的费用计入建设单位管理费。 8、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及津贴补助等工资性 支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违反集团公司人工成本管理相关规 定，擅自超计划计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。 9、是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账依据是否充分。 10、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否存在违反规定代参 建单位开具发票的情况。 12、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经审批，擅自超限 额动用风险储备金（设计变更）现象。使用基本预备费必须取得批复。 在财务月报中对概算批复和资金到位情况予以报告。 （二）工程部分 1．工程计量的现场检查 对于工程量的签证，审核时必须深入实际，掌握地形地貌及原始标高等第 一手资料，现场监督施工单位、监理单位和建设单位对工程量的计量工作，逐 项核实工程实际完成量。监督工程资金投放是否合理，分析工程施工进度是否 滞后。具体做如下审查： (1)参与地形地貌的勘查和监督原始标高的测量工作，做好有关记录，拍摄现 场照片。 (2）项目实施单位是否严格控制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签 证管理办法。 （3）现场签证是否以工程联系单（工程签证单）的形式，履行施工单位、监理 单位与建设单位等有关单位的会签程序。 （4）现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签 发的程序是否合规。 （5）现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单 位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额 外费用不应进行签证。 （6）发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等 结论报告书作签证附件。 （7)隐蔽工程中发生的现场签证， 施工单位是否提前通知有关责任单位单位进行 签证，是否存在事后签证现象。 （8)隐蔽工程签证所反映的信息应明朗化、清晰化。对其审核应主要通过验证工 程签证的合法性、真实性、规范性、合理性来核定。 A 对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、 工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工 程量，调整综合单价的依据。 B 对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒相关责任单位及时办理相应的 签证，以免日后产生纠纷。 C 工程监理实施正常隐蔽工程验收时，应提前通知建设单位，建设单位通 知我公司相关专业工程师监督验收。 D 我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪， 包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相 关部位进行复核等。 E 我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。 2．对图外增加和图内减少工程的审核 水利工程地质复杂，施工图设计经常会有变动，图外增加的工程审计需核 查增加的内容、数量是否正确；图内减少的工程在计量时须予以足够的重视， 不能按图计量，应按实际完成计量。 3．工程进度款的审核 （1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形 象进度，监理公司、建设单位在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内 的工程量和变更的工程量分别雨衣计量确认。 （2）施工单位根据确认的工程量，编制当月的工程量完成统计报表（按合 同要求）及工程进度款计算书，报监理单位、建设单位审核，跟踪审计单位予 以监督。 （3）进度款审核要点 ①根据现场已签认的工程量和合同约定的工程量综合单价，按合同约定的 支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的 支付，杜绝超付进度款的事件发生。 ②实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒建设单位按期支付，避免 因拖欠进度款而引起索赔。 ③ 跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的 对工期及工程造价的影响，并向委托人汇报。 二、跟踪审计的方式 我公司的跟审人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对 现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派出有关专业的造价人员对各专业所 用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现 场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的 真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟 踪过程中我公司会特别关注。 1．专业造价师及时跟踪现场，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连 续跟踪的部位） ； 2．做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理 的基础资料； 3．参加本工程有关造价管理的会议； 4．对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专家把关，成果坚持三级复核。 三、跟踪审计工作步骤 1．资料收集阶段 合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审