基础会计学基本账务处理汇总

精品文档---下载后可任意编辑 企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ² 接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ² 借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用 一个月的利息费用 贷：应付利息 一个月的利息费用 借：应付利息 三个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用 一个月的利息费用 应付利息 两个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用 ④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔） 写三笔分录 借：财务费用 一个月的利息费用 贷：应付利息 一个月的利息费用 借：应付利息 三个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款 本金 贷：银行存款 本金 或者写一笔分录 借：财务费用 一个月的利息费用 应付利息 两个月的利息费用 长期借款/短期借款 本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ² 购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产 买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资 买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ² 购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料 买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料 会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”，所以企业设置了“在途物资”账户后，购买的原材料都要先计入“在途物资”，然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。但是考试的时候简单处理，直接写以下分录也对。 借：原材料——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）尚未验收入库 借：在途物资----甲材料 买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 等到验收入库时结转 借：原材料----甲材料 贷：在途物资----甲材料 三、产品生产 ² 耗用原材料 借：生产成本----A产品 ----B产品 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料----甲材料 ----乙材料 ² 耗用人工 借：生产成本----A产品 支付工人工资的会计分录 ----B产品 借：应付职工薪酬 制造费用 贷：银行存款/库存现金 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 ² 车间发生各项费用注：车间的日常修理费用记在“管理费用”里 借：制造费用 贷：累计折旧 借：制造费用 贷：银行存款 ² 分配制造费用 借：生产成本----A产品 ----B产品 贷：制造费用 ² 产品完工入库 借：库存商品----A产品 ----B产品 贷：生产成本----A产品 ----B产品 四、销售 ² 销售库存商品 （1）确认销售收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） （2）结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品----A产品 ² 销售不需要用的原材料 （1）确认销售收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） （2）结转销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料----甲材料 五、财产清查（分批准前和批准后分别处理） ² 清查库存现金 （1）批准前 盘盈会计处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏会计处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）批转后会计处理如下图 ² 清查存货 （1）批准前 盘盈会计处理 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏会计处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）批转后会计处理如下图 ² 清查固定资产（盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目进行处理） （1）批准前会计处理 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （2）批准后会计处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ² 清查应收账款（盘亏） 借：坏账准备 贷：应收账款 六、利润结转和分配 ² 确认销售费用（销售