白酒企业消费税税收筹划意义

白酒企业消费税税收筹划意义白酒企业消费税税收筹划意义［摘要］我国的白酒企业是一个高利润的行业，但是白酒企业的税务负担也很大，其中消费税是中国白酒企业占比较大的一个税种，合理合法的进行有效的消费税税收筹划，可以增加企业自身的利润，提高企业自身竞争力。文章选取中国优质白酒企业———SD 酒业股份公司，通过分析 SD 酒业公司近两年公布的财务数据及税额，对 SD 酒业公司的消费税筹划思路进行计算对比，为SD 酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候提供参考建议，更好地提高SD 酒业公司自身竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之处。［关键词］白酒企业；SD 酒业；消费税；税收筹划 1 研究的背景及意义 1．1 研究背景我国的白酒企业作为以粮食为原料的特殊行业，其税负比我国的其他食品企业公司更大。而作为高税负的白酒企业来说，企业的消费税占了企业所缴纳税额的很大的一部分。在这种情况下，我国白酒企业越来越重视消费税的税收筹划，以此实现利益最大化的目标，提高企业自身的竞争力。本文选取的案例对象SD 酒业股份公司（以下简称 SD 酒业公司）是于 1996 年上市的，是中国领先的优质白酒制造企业。 1．2 研究意义第1 1页页共7 7页页中国白酒行业随着中国经济的增长不断复苏，经济形势变得越来越好，但是高利润的白酒企业的税负也比其他食品行业企业税负高。由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应该投入很大的重视。在本文中，笔者选取我国知名的SD 酒业股份公司作为研究对象，根据对 SD 酒业公司披露的 2021 年的年报数据进行分析，并提出消费税筹划思路进行计算对比，为SD 酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候提供参考建议，提高SD 酒业公司自身的竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之处。 2SD 酒业公司现状分析 SD 酒业股份公司作为中国本土优质白酒企业，采取以公司主打品牌“SD”酒为中心，在全国范围建立了分品牌、分事业部的运作体系。SD 酒业公司建立了专业营销团队，形成了分事业部运作、高度扁平至区县的经销商代理模式。SD 酒业公司推动 SD 的全国化布局，全力构建以核心渠道为基础，以消费者培育为中心的营销模式。 2．1 财务分析根据 SD 酒业公司公布的 2021 年年报，可以发现 2021 年 SD 酒业公司实现营业收入 221229．99 万元，较 2021 年同期增长 35．02％，该年公司实现的营业利润为 44234．32 万元，较 2021 年同期增长 119． 15％，实现净利润为37289． 18万元，较2021年同期增长162． 40％。根据 SD 酒业公司在 2021 年披露的年报可以看出， 2021 年 SD 酒业公司的核心系列高端白酒大幅度的上涨，这样符合SD 酒业公司以 “SD”酒作为中心品牌的销售战略。第2 2页页共7 7页页 2．2 涉税情况分析 SD 酒业公司披露的 2021 年年报中显示，SD 酒业公司缴纳的消费税为 9000 多万元，占该年全部税额的 44.06%，这可以看出消费税对 SD 酒业公司的影响很大。所以，对于 SD 酒业公司的税收筹划工作来说，企业的消费税在税收筹划工作中是一个重要的税种，进行科学合理的消费税税收筹划对 SD 酒业公司实现其利润最大化目标，提升企业竞争力是很有必要的。 3SD 酒业销售税税收筹划 3．1 生产低度配制酒根据 SD 酒业公司披露的 2021 年年报可以发现，SD 酒业公司在 2021 年对外销售的白酒总量为 11，998．01 千升，SD 酒业公司 2021 年全年的白酒销售收入为 1849757708．10 元。实际情况：SD 酒业公司若将所有的白酒全部直接销售，那么应交的消费税为： 1849757708．10×20％＋1199801×2×0．5＝371151342．62 元。根据这个消费税税额，可以再计算其税金及附加为 37115134．26 元，加总得 408266476．88 元。改进思路：若 SD 酒业公司将白酒中的 40％，共计4799． 204千升白酒再加工成具有保健功能的配制酒后进行销售，如茅台保健酒厂出品的茅台不老酒，估算保健酒年销售收入为： 739903083．24 元，配制酒的适用税率为 10％。这部分配制酒 SD 酒业公司需要缴纳的消费税为 739903083．24×20％＋4799204×2×0． 5 ＝78789512．32 元；再将剩余的产品全部以白酒直接销售，在保证市场的情况下，这部分应缴纳的消费税为：1109854624．86×20％＋第3 3页页共7 7页页 7198806．00×2×0．5＝229169730．97 元。这时，可以计算其税金及附加等于 30795924．33 元。加总得338755167．63 元。通过计算可以得出，改进思路比目前 SD 酒业公司节约的消费税税额为 69511309． 25 元，所以 SD 酒业公司对公司自身白酒进行改进，例如生产低度的配制酒的产品，对于 SD 酒业公司消费税税收筹划是一种有效的方式。 3．2 设立独立核算销售公司在 SD 酒业公司的 2021 年公布的年报显示， 2021 年 SD 酒业公司对外的白酒销售量为11998．01 千升，全年的白酒销售收入为 1849757708．10 元。SD 酒业公司如果是直接对外出售，并且 SD 酒业公司 2021 年全年获得的销售收入为 1849757708．10 元，在这样的情况下，SD 酒业公司需要缴纳的消费税总额为 371151342．62 元。改进思路：假设SD 酒业公司按照给批发商的最低的价格（为销售收入的 70%）卖给单独核算的销售公司，然后SD 酒业销售有限公司以 1849757708．10 元的价格再在消费市场上出售，那么在这个销售过程中，只有在生产销售环节是缴纳消费税的，在这种销售方式下， SD 酒业公司应缴纳的消费税总额为 260165880．13 元，通过这种改进思路可以帮助SD 酒业公司直接将产品全部对外销售少缴纳的消费税约为 1.1 亿元。将公司自身产品以较低的出厂价出售给 SD 酒业公司设立的单独核算的销售公司，可以有效节约消费税税费约1.1 亿元。所以通过这个计算分析可以发现，SD 酒业公司通过设立一个独立核算的销售公司可以有效避税。 3.3 将销售费用转移第4 4页页共7 7页页 2021 年 SD 酒业公司的销售费用为 60997．08 万元，而通常 SD 酒业公司的白酒产品的销售价格是包含该产品的销售费用，所以，如果 SD 酒业公司能够将销售费用在签订经销商的时候，和其合作的经销商进行约定，由产品的经销商承担合作产品终端市场的销售费用，当然，SD 酒业公司可以在给供应商的出厂价给予预定折扣这种合作条款，提高谈判能力。假设SD 酒业公司在终端市场的销售费用占全部销售费用的 50%，即为 30498．54 万元。在这样的条件下，我们以 SD 酒业公司的计税基数减少 3