白酒企业消费税税收筹划意义

白酒企业消费税税收筹划意义白酒企业消费税税收筹划意义 ［摘要］我国的白酒企业是一个高利润的行业，但是白酒企业的 税务负担也很大，其中消费税是中国白酒企业占比较大的一个税种， 合理合法的进行有效的消费税税收筹划，可以增加企业自身的利润， 提高企业自身竞争力。文章选取中国优质白酒企业SD 酒业股 份公司， 通过分析 SD 酒业公司近两年公布的财务数据及税额， 对 SD 酒业公司的消费税筹划思路进行计算对比，为SD 酒业公司在对企业 自身的消费税筹划的时候提供参考建议，更好地提高SD 酒业公司自 身竞争力。同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之 处。 ［关键词］白酒企业；SD 酒业；消费税；税收筹划 1 研究的背景及意义 1．1 研究背景 我国的白酒企业作为以粮食为原料的特殊行业， 其税负比我国的 其他食品企业公司更大。而作为高税负的白酒企业来说， 企业的消费 税占了企业所缴纳税额的很大的一部分。 在这种情况下，我国白酒企 业越来越重视消费税的税收筹划， 以此实现利益最大化的目标， 提高 企业自身的竞争力。本文选取的案例对象SD 酒业股份公司（以下简 称 SD 酒业公司） 是于 1996 年上市的， 是中国领先的优质白酒制造企 业。 1．2 研究意义 第1 1页页共7 7页页 中国白酒行业随着中国经济的增长不断复苏， 经济形势变得越来 越好，但是高利润的白酒企业的税负也比其他食品行业企业税负高。 由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应该投入很大的重视。 在本文中，笔者选取我国知名的SD 酒业股份公司作为研究对象，根 据对 SD 酒业公司披露的 2021 年的年报数据进行分析， 并提出消费税 筹划思路进行计算对比，为SD 酒业公司在对企业自身的消费税筹划 的时候提供参考建议，提高SD 酒业公司自身的竞争力。同时，也为 同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之处。 2SD 酒业公司现状分析 SD 酒业股份公司作为中国本土优质白酒企业，采取以公司主打 品牌“SD”酒为中心，在全国范围建立了分品牌、分事业部的运作 体系。SD 酒业公司建立了专业营销团队，形成了分事业部运作、高 度扁平至区县的经销商代理模式。SD 酒业公司推动 SD 的全国化布 局，全力构建以核心渠道为基础，以消费者培育为中心的营销模式。 2．1 财务分析 根据 SD 酒业公司公布的 2021 年年报，可以发现 2021 年 SD 酒 业公司实现营业收入 221229．99 万元， 较 2021 年同期增长 35．02％， 该年公司实现的营业利润为 44234．32 万元，较 2021 年同期增长 119． 15％， 实现净利润为37289． 18万元， 较2021年同期增长162． 40％。 根据 SD 酒业公司在 2021 年披露的年报可以看出， 2021 年 SD 酒业公 司的核心系列高端白酒大幅度的上涨，这样符合SD 酒业公司以 “SD”酒作为中心品牌的销售战略。 第2 2页页共7 7页页 2．2 涉税情况分析 SD 酒业公司披露的 2021 年年报中显示，SD 酒业公司缴纳的消 费税为 9000 多万元，占该年全部税额的 44.06，这可以看出消费税 对 SD 酒业公司的影响很大。所以，对于 SD 酒业公司的税收筹划工 作来说，企业的消费税在税收筹划工作中是一个重要的税种， 进行科 学合理的消费税税收筹划对 SD 酒业公司实现其利润最大化目标，提 升企业竞争力是很有必要的。 3SD 酒业销售税税收筹划 3．1 生产低度配制酒 根据 SD 酒业公司披露的 2021 年年报可以发现，SD 酒业公司在 2021 年对外销售的白酒总量为 11，998．01 千升，SD 酒业公司 2021 年全年的白酒销售收入为 1849757708．10 元。实际情况SD 酒业公 司若将所有的白酒全部直接销售，那么应交的消费税为 1849757708．1020％＋119980120．5＝371151342．62 元。根据 这个消费税税额，可以再计算其税金及附加为 37115134．26 元，加 总得 408266476．88 元。改进思路若 SD 酒业公司将白酒中的 40％， 共计4799． 204千升白酒再加工成具有保健功能的配制酒后进行销售， 如茅台保健酒厂出品的茅台不老酒，估算保健酒年销售收入为 739903083．24 元，配制酒的适用税率为 10％。这部分配制酒 SD 酒 业公司需要缴纳的消费税为 739903083．2420％＋479920420． 5 ＝78789512．32 元；再将剩余的产品全部以白酒直接销售，在保证市 场的情况下，这部分应缴纳的消费税为1109854624．8620％＋ 第3 3页页共7 7页页 7198806．0020．5＝229169730．97 元。这时，可以计算其税金及 附加等于 30795924．33 元。加总得338755167．63 元。通过计算可以 得出， 改进思路比目前 SD 酒业公司节约的消费税税额为 69511309． 25 元，所以 SD 酒业公司对公司自身白酒进行改进，例如生产低度的配 制酒的产品，对于 SD 酒业公司消费税税收筹划是一种有效的方式。 3．2 设立独立核算销售公司 在 SD 酒业公司的 2021 年公布的年报显示， 2021 年 SD 酒业公司 对外的白酒销售量为11998．01 千升，全年的白酒销售收入为 1849757708．10 元。SD 酒业公司如果是直接对外出售，并且 SD 酒业 公司 2021 年全年获得的销售收入为 1849757708．10 元，在这样的情 况下，SD 酒业公司需要缴纳的消费税总额为 371151342．62 元。改进 思路假设SD 酒业公司按照给批发商的最低的价格（为销售收入的 70）卖给单独核算的销售公司，然后SD 酒业销售有限公司以 1849757708．10 元的价格再在消费市场上出售，那么在这个销售过程 中，只有在生产销售环节是缴纳消费税的，在这种销售方式下， SD 酒业公司应缴纳的消费税总额为 260165880．13 元，通过这种改进思 路可以帮助SD 酒业公司直接将产品全部对外销售少缴纳的消费税约 为 1.1 亿元。将公司自身产品以较低的出厂价出售给 SD 酒业公司设 立的单独核算的销售公司，可以有效节约消费税税费约1.1 亿元。所 以通过这个计算分析可以发现，SD 酒业公司通过设立一个独立核算 的销售公司可以有效避税。 3.3 将销售费用转移 第4 4页页共7 7页页 2021 年 SD 酒业公司的销售费用为 60997．08 万元，而通常 SD 酒业公司的白酒产品的销售价格是包含该产品的销售费用， 所以，如 果 SD 酒业公司能够将销售费用在签订经销商的时候，和其合作的经 销商进行约定，由产品的经销商承担合作产品终端市场的销售费用， 当然，SD 酒业公司可以在给供应商的出厂价给予预定折扣这种合作 条款，提高谈判能力。假设SD 酒业公司在终端市场的销售费用占全 部销售费用的 50，即为 30498．54 万元。在这样的条件下，我们以 SD 酒业公司的计税基数减少 3