浅谈个人所得税的纳税筹划的思路和方法

浅谈个人所得税的纳税筹划思路和方法 ［摘要］个人所得税纳税筹划就是通过对纳税业务进行策划,制作一整套完整的 纳税操作方案，从而达到节税的目的.税务筹划不仅能为纳税人减轻税负，也能激励纳 税人增强纳税意识， 对我国个人所得税的发展和税收体系的正常运转有重要的现实意义. 本文对个人所得税筹划现状、思路进行研究，从工资薪金、劳务报酬、稿酬、个体工商 户所得和其他收入所得等角度，结合相应的实例，阐述了个人所得税纳税筹划的方法和 途径，并提出在筹划过程中应注意的问题。本文研究的意义在于，维护纳税人的自身利 益，帮助纳税人在合法的前提下减轻税负,进而不断健全和完善我国税法和税收法制制 度。 [关键字]个人所得税 纳税筹划节税 Discuss of individual income tax ideas and s ［Abstract] Individual income tax planning is aims at tax saving by planning tax business and making a set of complete tax operation plan. Tax planning can not only reduce the tax payers tax， but also inspire tax payers to strengthen the awareness of tax payment。 It plays an important role in the development of individual income tax and the normal operation of tax system. In this thesis, the status quo and ideas of individual income tax planning are studies。 Combine with some examples， s and ways of individual income tax planning and the wages are expounded from the point of views of salaries， labor remuneration, royalties， individual and industrial and commercial door income and so forth。 And it puts forward some questions through the tax planning. The meaning of this thesis is to protect the tax payers interest and helps them reduce tax payers’ interest and helps them reduce tax payment under the premise of legalization ， thus and constantly improving and perfecting our country’s tax law and tax legal system. [Key words］Individual income tax Tax planningTax saving 目录 引言 .1 一、目前我国纳税筹划的现状 .1 二、个人所得税纳税筹划的基本思路 .2 （一）合理选择纳税人主体身份2 （二）转化个人所得或所得类型2 （三)利用税收优惠政策，增加税收减免额.3 （四）延迟纳税义务的发生，争取货币时间价值3 三、个人所得税纳税筹划的运用 .3 (一）工资、薪金所得的纳税筹划.3 （二）劳务报酬所得的纳税筹划5 （三）稿酬所得的纳税筹划7 （四）个体工商户的纳税筹划8 (五）关于其他资本的纳税筹划.8 四、个人所得税纳税筹划过程中应注意的问题 .9 结论 10 致谢语 11 参考文献 12 引 言 随着改革开放的深入，个人收入的迅速增长，越来越多的人成为税收纳税人，个人 所得税的税收主体正在逐渐扩大.同时，财政收入中源于个人所得税的比重也呈逐年上 升的趋势。尽管个人所得税的“起征点”不断地提高,但随着国家对个人所得税征管力 度的加强，使得人们面临的个人所得税负压力越来越重.因此，为了维护纳税人切身利 益和减轻其税收负担，也为了不断完善国家税收制度，个人所得税纳税筹划显得越来越 迫切. 一、 目前我国纳税筹划的现状 （一）税收筹划意识淡薄、观念陈旧 在西方发达国家,纳税人对税务筹划早已耳熟能详， 而在我国,纳税筹划正处于起步 阶段,纳税筹划的知识并没有得到很好地普及。纳税人对税收筹划不能正确的理解和运 用，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水 平低造成的税源和税基流失问题严重，导致征纳双方对各自的权利义务都不够了解，税 收筹划往往被视为偷税的近义词。 （二)纳税筹划理论基础薄弱 随着个人收入的增加,个人所得税的纳税人和缴纳税额越来越多,个人所得税的纳 税筹划不可或缺甚至迫切需要。 而目前对于我国个人所得税的纳税筹划理论和实践的研 究很少,有待进一步加强理论和实践的研究探索。 （三）税收法规制度不够稳定,变化很快 我国正处于经济转型期，国家税制变动频繁且复杂.纳税人根据原来有利于自己的 规定进行税务筹划，一旦政策发生变化,税务筹划的空间相应消失,结果可能发生变化， 甚至事与愿违.税务筹划是一个系统工程，牵涉到个人收入、财产及利益的方方面面， 需要纳税人通过对自身应纳税行为预见性的安排来进行系统、全面而又长期的规划.因 此，纳税人需要一个相对稳定的税收环境，税收法规的频繁变化会增大筹划成本，使纳 1 税人对税务筹划持谨慎态度[1]。 （四）纳税筹划技术人才缺乏 纳税筹划在我国起步较晚,专业人才极其匮乏。而且，纳税筹划组织发展缓慢,优秀 的纳税筹划人才得不到健康成长。企业的财务会计人员对税收法规掌握的不是很好，而 税务人员对财务会计知识了解的又不是很深,造成进行合理的纳税筹划没有发展的良好 环境.由此造成我国税务筹划整体水平不高、水平参差不齐的现状，也就在所难免。 二、个人所得税纳税筹划的基本思路 （一）合理选择纳税人主体身份 我国个人所得税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。 前者负有无限的纳税 义务，而后者仅承担有限的纳税义务,就其境内所得缴纳个人所得税。所以,纳税人尤其 是个体工商户纳税义务人可以在某些情况下通过适当的调整措施 ,避开成为居民纳税人, 充分利用纳税主体的身份特征减少纳税义务。当然，主体身份的选择不是随意的，纳税 人必须是仔细研读国家的法律法规，结合自己的业务需求与活动性质合理选择，避免因 调整身份而违背法律［3］。 （二）转化个人所得或所得类型 我国税法规定了很多税收优惠政策，免税收入的规定也比较详细。所以,个人在实 现财富增值、取得实物收入或者其他经济利益时，应当考虑尽可能以免税收入的形式出 现，以降低税负。 1。可以将个人获得的收益转化为对企业的再