电子商务对税收管理意义

电子商务对税收管理意义电子商务对税收管理意义 摘要：电子商务作为信息时代的一种新 型交易手段和商业运作模式，给企业带来了 无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多 新问题。本文就此分析论述了电子商务对税 收管理的影响。 关键词：电子商务税收管理 电子商务作为信息时代的一种新型交 易手段和商业运作模式，给企业带来了无限 商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问 题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿 化，对现行的税收制度和税收征管提出了新 的挑战。为了加强对电子商务的税收管理， 堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认 识和了解，认真分析和研究电子商务给税收 管理带来的影响，积极探索对电子商务税收 管理的对策，从而使税收管理适应信息时代 的发展。 一从税收管理角度对电子商务的再认 识 电子商务是指借助于计算机网络，采用 数字化电子方式进行商务数据交换和开展 商务业务的活动。实质上，电子商务并未改 变“商品货币一商品”这一商品贸易的本 质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸 易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间 的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方 面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及 到信息流、物流和资金流，而资金流则是据 以课税的重要依据。 从电子商务的交易过程看，主要分为三 个阶段： 首先是广告宣传， 其次是谈判签约， 最后是支付与配送。对于离线交易，一般都 要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更 为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手 机号码等形式支付资金后，即可下载或接收 相关数字化产品完成交易，免除了产品配送 繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳 为两种基本的流转程式，即网络商品直销的 流转程式和网络商品中介交易的流转程式。 二、电子商务的发展对税收管理的影响 电子商务这种新的商业模式，给传统的 商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方 法带来革命性的变化，同时也给与经济生活 紧密相关的税收带来冲击和挑战。 对税收制度的影响 1．对增值税的影响 电子商务对增值税的影响主要体现在， 对原来征收增值税的部分有形产品转化为 无形的数字化产品后征税时如何适用税种 的问题。 2．对营业税的影响 电子商务对现行营业税的影响除了上 述提到部分数字化产品适用税种的问题外， 主要是提供网上远程服务劳务征税地点的 确定问题。我国目前营业税确定课税地点是 按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这 种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过 网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税 地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服 务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发 截然不同的征税结果：对于国内企业向境外 提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地， 则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生 地，则不征营业税。对于国内企业接受境外 远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营 业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。 3．对进口环节税收的影响 在线交易对进口环节税收的影响是通 过两个因素的作用而产生的，其一，当有形 产品转化为无形产品进行在线交易时，其交 易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在 线交易可以不经过国家的海关关卡和征税 系统，海关在网络面前英雄无用武之地。 电子商务对税收征管的影响 1，商品数字化，税种，税率确认困难 在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区 分，因此多数国家的税法和国际税收协定对 商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收 入的适用税种、 税率均有不同的规定。 然而， 通过因特网传送数字化商品、进行在线交易， 税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交 易性质及适用税种税率难以确认。 2 交易隐蔽流动，税源控管困难在传统 交易的情况下，经营者一般都有固定的经营 场所或住所，而在电子商务条件下，经营者 通过服务器在网上从事商务活动，不需固定 的经营场所，服务器也很容易移动，交易地 点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清 理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办 理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管， 造成国家税款流失。 3．商品交易简化，征税环节减少传统 交易模式下，商业中介如代理人、批发商、 零售商、包括常设机构等有规范的税务登记 和固定营业地点，征税和管理相对容易，在 电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消 费者可以在世界范围内直接交易，在征税环 节减少的情况下，消费地难以从批发商、零 售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具 有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能 导致大量的税收流失。 4、交易地点集中，税源分布失衡目前 我国对网上交易的征税地点尚未作出明确 规定，实际操作中为方便起见，都以售货方 或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一 方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税 源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由