环境税改革——费改税

环境税改革环境税改革 ——费改税——费改税 摘要：摘要：随着经济的发展、社会的进步，我国环境污染问题日渐突 出。环境污染业内人士曾指出，中国环保行业面临投资资金、监管力 度双重不足。严峻的环境形势下，迫切需要运用税收，调节发展和保 护的关系，透过市场机制来分配环境资源。征收排污费是我国在“污 染者付费”原则下，目前在环境保护方面采取的措施，但排污费自身 有很多的不足，所以我国正在进行费改税改革，计划征收环保税。因 为需要考虑多方面因素，并保证他们之间的均衡，我国现在还没有真 正开征环境税。2015 年 6 月，我国发布了《环境保护税法（征求意 见稿）》，这是我国环境税改革最新的进展。本文以费改税为主线， 在该意见稿的基础上，对我国环境税的开征提一些意见。 关键词：关键词：环境税污染意见稿 随着污染的加重，环保问题不容忽视，我们已经不能再走先污染 后治理的老路了。国家为了防止企业只顾经济利益， 而不惜以污染环 境为代价的行为，在环保方面采取了行政措施。目前，我国在环保方 面采取的措施是征收排污费， 而且正在进行费改税，但因为诸多方面 的原因，环保税一直没有出台。征收环保税，是把环境污染和生态破 坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去， 再通过市场机制来 分配环境资源的一种经济手段。 费改税也是我国改革措施的一种重要 措施，而且环保税比排污费更能有效保护我国的环境。今年6 月，我 国发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，虽然说环保税意见稿的 提出已经是一大进步，但是该意见稿还是有许多需要改进的地方。 一．我国现行的环境治理体系一．我国现行的环境治理体系 我国现行的环境治理体系，主要是国家和企业两个方面， 在环境 受到污染后，国家就要尽其所能来进行治理， 这有点类似于以前的先 污染后治理的老路。但是，我国现在除了国家进行财政拨出进行环境 治理外，另一方面还在采取措施防止企业进行污染，消除污染源，这 就是征收排污费制度， 排污费收入是一项用来进行环境治理的专项收 入。 2014 年我国污染治理的投资 污染治理投资总额（亿元） 环境污染治理投资占当年 GDP （%） 9575.5 1.51 来源：中华人民共和国环境保护部 这些治理投资的资金来源除了国家财政支出外， 还有的就是国家用来 治理环境的专项资金收入，而排污费收入就是这种专项资金收入。 （一）国家——财政支出 在我国，对环境保护问题的认识经历了曲折的过程。国家“十一 五”规划首次把环境保护目标确定为具有法律效力的约束性指标。 2006 年，环境保护支出科目被正式纳入国家财政预算，国家开始在 环境保护方面进行财政支出。此后，随着污染的加重，环境问题备受 重视，国家也在不断加大环境保护支出。 2010-2014 年国家财政环境保护支出的变化 指标 国家财政 环境保护 支出(亿 元) 2010 年 2441.98 2011 年 2640.98 2012 年 2963.46 2013 年 3435.15 2014 年 3752.24 图 1：来源于国家统计局 图 2：来源于国家统计局 从图 1 可以看出，我国在环境保护方面的财政支出越来越多， 这 说明我国越来越注重环境保护。从图 2 可以看出，2014 年我国环境 保护支出的财政支出比例在总支出中仅占3%，虽然我国在加大环境 保护支出比例，但是因为预算等原因，同其他财政支出相比，我国在 环境保护方面的支出还是很小的， 这就要求我国不能仅仅依靠财政支 出资金来进行环境治理，我国还需要环境专项保护资金， 而这部分资 金可以通过征收污染源收入来实现。 （二）企业——征收排污费 我国现行的环境治理体系，除了国家财政支出外， 另一个是对 企业征收排污费。排污费是依照“污染者付费”原则，即谁污染的由 谁来负责， 让企业为他们的污染行为负责。 排污费的征收依据是 2003 年 7 月 1 日开始实行的 《排污费征收使用管理条例》 (国务院令第 369 号)。排污费的征收程序是（1）先进行排污申报登记。每个企业需要 到环保局进行排污申报登记， 不论其污染程度是什么样的， 首先都要 有一个登记过程，方便环保部对企业进行污染管理；（2）排污申报 登记审核。环保部需要对企业的排污申报登记进行审核， 以保证登记 的真实性和准确性；（3）排污申报登记核定。环保部对于排污申报 审核后， 对全部企业进行核定， 对于申报不准确的企业责令改正； （4） 排污收费计算。环保部根据企业的排污申报核定结果， 按照征收标准 来进行排污收费计算；（5）排污费征收与缴纳。排污收费计算结果 出来后，环保部告知企业， 企业可以自行缴纳，也可以环保部征收缴 纳，然后完成排污费征收与缴纳的过程。 通过征收排污费一方面取得 专项资金收入，用来环境保护支出，另一方面，政府也企图通过征收 费用，将企业的这部分环保支出纳入产品成本， 以促进企业引进先进 设备，进行排污管理，从根源上减少污染。 二二. .现行治理体系下我国的环境状况现行治理体系下我国的环境状况 虽然我国已经不再走“先发展，后治理”的老路，并且同时通过 国家财政支出和对企业征收排污费来进行环境治理， 但由于国家在环 保方面的支出力度不大和排污费的征收过程不规范， 我国的环境污染 状况还是越来越严重。 图 1：2015 年 11 月份全国城市空气质量状况 图 2：2014 年我国地下水状况 1.一般工业固体废物产生量（万吨） 2.一般工业固体废物综合利用量（万吨） 3.一般工业固体废物综合利用率（%） 4.一般工业固体废物贮存量（万吨） 5.一般工业固体废物处置量（万吨） 325620 204330.2 62.1 45033.2 80387.5 6.一般工业固体废物倾倒丢弃量（万吨） 图 3：2014 年我国工业固体废物状况 59.4 （图 1 来源于国家气象局， 图 2、 3 来源于 2014 年中国环境状况公报） 从以上几个表中可以看出我国的大气污染、 水污染以及工业固体 废物产生率是很高的。这表明在现环境治理体系中，我国的环境污染 水平还是很高，我国需要改善现存的环境治理体系。 三三. .费改税的原因费改税的原因 在现环境治理体系下，我国的环境污染还是在一个较高的水平， 这就说明了现环境体系还是有很多不足的， 需要进行改善。除了加大 财政支出外，进行费改税， 更有效的进行环境治理，也是现在人们所 关心的。那为什么要进行费改税呢？原因主要由以下几点： （一）排污费的征收依据效力低 排污费的征收依据是《排污费征收使用管理条例》，而我国现 在正在进行环境税立法，法比条例的效力要高。现行排污收费在监管 上不甚规范且地方监察部门没有执法权力。对于排污量虚报、谎报， 排污费未缴或逾期缴纳的现象没有罚则。新《环保法》后，虽然加严 了排污费的监管力度，但是仍有不规范的情况存在，造成了国家收入 的损失，不能起到规范污染企业的排污行为的作用。费改税后，纳税 人有义务向税务机关申报纳税， 并且需要对申报的真实性和合法性将 承担相应的法律责任，能够有效规范污染企业的排污行为。 （二）排污费征收面较窄，征收标准偏低 排污费由于其征收面较窄且征收标准偏低， 无法弥补污染治理成 本，不能全面发挥排污收费的经济杠杆作用