民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表

《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》 第一部分总说明 一、本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实 行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。 某些会计科目之间留有空号， 供增设会 计科目之 用。 二、 民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算 要求和会 计报表指标汇总， 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况 自行增设、减少或 合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间 非营利组织 可以根据需要自行确定。 三、 对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科 目使用原则 的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。 四、 民间非营利组织在填制会计凭证、 登记会计账簿时， 应当填列会计科目的名称， 或 者同时填列会 计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。 五、 民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、 编制原 则和方法 的要求， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。 民间非营利组织不得违反规定， 随 意改变财务会计报告 的编制基础、编制依据、 编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的 财务会计报告有关数据的会计 口径。 六、 民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会 计期间的比 较数据。 第二部分会计科目名称和编号 顺序号编号名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 一、资产类 1001现金 1002银行存款 1009其他货币资金 1101短期投资 1102短期投资跌价准 备 1111应收票据 1121应收账款 1122其他应收款 1131坏账准备 1141预付账款 1201存货 1202存货跌价准备 1301待摊费用 1401长期股权投资 1402长期债权投资 1421长期投资减值准 备 1501固定资产 1502累计折旧 1505在建工程 1506文物文化资产 1509固定资产清理 1601无形资产 231701 二、负债 类 242101 252201 262202 272203 282204 292206 302209 312301 322401 332501 342502 352601 三、净资产类 363101 373102 用类 3841 39 01 42 40 01 43 41 01 44 42 01 45 43 01 46 44 01 49 45 01 51 46 01 52 47 01 53 48 01 54 受托代理资产 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应交税金 其他应付款 预提费用 预计负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 非限定性净资产 限定性净资产 四、收入费 捐赠收入 会费收入 提供服务收 入 政府补助收 入 商品销售收 入 投资收益 其他收入 业务活动成 本 管理费用 筹资费用 其他费用 第三部分会计科目使用说明 一、资产类 1001 现金 一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。 二、 民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并严格按照本制 度规定核算 现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额， 借记本科目，贷记“银行存 款”科 目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金， 按照支出凭证所记载的金额，借记“其 他应收 款” 等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回 的现金，借记本 科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金， 贷记“其他应 收款”科目。 （三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科 目。 四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐 笔登记。 每日终了， 应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存 数核对，做到账款相符。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因， 并根据管理 权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分， 借记“其他应收款”科 目， 贷记 “现金” 科目； 属于无法查明的其他原因的部分， 借记 “管理费用” 科目， 贷记 “现 金”科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记 “其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目， 贷记“其他收 入”科目。 六、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存 款。 民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货 币资金”科 目核算，不在本科目核算。 二、 民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法， 正确地进行银行存款收支业 务的结算， 并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、银行存款收支的主要账务处理如下： （ 一 ） 将 、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用” 等有关科目，贷 款 （二）提取和支出存款时，借记“现金” 记本科目。 项 存 入 银 行（ 和 三 其 ） 他 收 到 金 的 融 存四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理： 机 款 构 利 ， 息 借 ， 记 借（一）以外币购入商品、设备、服务等，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将支 付的外币 本 或 记 科 应 本 目 支 科 ， 付 目 ， 贷 的 贷 记 外（二） 以外币销售商品、 提供服务或者获得外币捐赠等， 按照收入确认当日 （或当期期 初） 的市场 记 “ 币汇 “ 现 折 其 率 “ 算 他 将 应 为 应 收 收 人（三）取借入外币借款时，按照借入当日（或当期期初）的市场汇率将借入款项折算为人民币金 收 “捐 赠收入”、“会费收入”等有关科目。 民“筹资费用”的额等科目。 但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专 息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。 币 门借款有关的存款利 外， 金币借 额或记 “，应 借收银 记（四）发生外币兑换业务时， 如为购入外币， 按照购入当日 （或当期期初） 的市场汇率 将购入的外取行 “的存币折算为人民币金额， 借记 “银行存款” 科目的外币账户， 按照实际支付的人民 币金额，贷记“银行存 固外款款”科目的人民币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目； 如为卖出外币， 按照实 定币”际收到的人民币金额， 借记 “银行存款” 科目的人民币账户， 按照卖出当日 （或当期期初） 的市场汇率将 资折科卖出的外币折算