新个税法下工资薪金、年终奖个人所得税计算方法详尽版并附

新个税法下工资薪金、新个税法下工资薪金、年终奖个年终奖个 人所得税计算方法人所得税计算方法 ( (详尽版详尽版 ) )并并 附新个税法附新个税法 工资薪金、年终奖个人所得税计算方法工资薪金、年终奖个人所得税计算方法 工资、薪金计算公式：工资、薪金计算公式： 缴税＝全月应纳税所得额缴税＝全月应纳税所得额* *税率－速算扣除数税率－速算扣除数 全月应纳税所得额＝全月应纳税所得额＝( (应发工资－四金应发工资－四金) )－个税起征点－个税起征点 实发工资＝应发工资－四金－缴税实发工资＝应发工资－四金－缴税 个税起征点：现行起征点个税起征点：现行起征点 20002000 元元/ /月；月；20112011 年年 9 9 月月 1 1 日起，按日起，按 35003500 元元/ /月的起征标准算。月的起征标准算。 案例：如果某人的工资收入扣除三险一金后为案例：如果某人的工资收入扣除三险一金后为 72007200 元，他应纳个人所得税为：元，他应纳个人所得税为：(7200(7200——3500)3500)××10%10%——105=265(105=265(元元) ) 年终奖缴纳个税计算公式：年终奖缴纳个税计算公式： 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于( (或等于或等于) )税法规定的费用扣除额的以及当月个人的工资、税法规定的费用扣除额的以及当月个人的工资、 薪金所薪金所 得低于税法规定的费用扣除额的个税缴税方法。得低于税法规定的费用扣除额的个税缴税方法。 (1)(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于( (或等于或等于) )税法规定的费用扣除额的。税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 1212 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣 除数，计算缴纳个人所得税。除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= =个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率- -速算扣除数速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例如：一个人的年终奖金为例如：一个人的年终奖金为 2400024000 元，当月工资为元，当月工资为 51005100 元。以元。以 2400024000 除以除以 1212，其商数，其商数 20002000 对应的适用税率为对应的适用税率为 10%10%，速算扣，速算扣 除数为除数为 105105，年终奖金应纳税额为：24000×10%，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(-105=2295(元元) )，当月工资、薪金所得应纳税额，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-=(5100-3500)×10%3500)×10%-105=55(-105=55(元元) )，， 该纳税人当月共计应纳个人所得税该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(=2295+55=2350(元元) )。。 (2)(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 1212 个月，按其商数对照个月，按其商数对照 工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=(=(个人当月取得全年一次性奖金个人当月取得全年一次性奖金- -个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税 率率- -速算扣除数。速算扣除数。 例如：一个人的年终奖金为例如：一个人的年终奖金为 1200012000 元，当月工资为元，当月工资为30003000 元，则元，则12000-(3500-3000)=1150012000-(3500-3000)=11500，以，以1150011500 除以除以 1212，其商数，其商数958.33958.33 对应的适用税率为对应的适用税率为 3%3%，速算扣除数为，速算扣除数为 0 0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元) )。当月工资、薪金所得由于低于。当月工资、薪金所得由于低于 35003500 元的费元的费 用扣除标准，不再缴纳个人所得用扣除标准，不再缴纳个人所得税。 税。 该纳税人当月共计应纳个人所得税该纳税人当月共计应纳个人所得税 345345 元。元。 需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考 勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12(12 个月个月) )，对每一个纳税人，全年一，对每一个纳税人，全年一 次性奖金计税方法只允许使用一次。次性奖金计税方法只允许使用一次。 工资薪金、年终奖所得以前适用个人所得税税率表工资薪金、年终奖所得以前适用个人所得税税率表 级数级数 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表 （（20112011 年年 9 9 月月 1 1 日起施行日起施行）） 级数级数 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 根据新税率算出来的无效年终奖区间（根据新税率算出来的无效年终奖区间（20112011 年年 9 9 月月 1 1 日起施行日起施行）） 级数级数 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 含税级距含税级距 不超过不超过 1,5001,500 元元 超过超过 1,5001,500 元至元至 4,5004,500 元元 超过超过 4,5004,500 元至元至 9,0009,000 元元 超过超过 9,0009,000 元至元至 35,00035,000 元元 税率税率% %速算扣除数（元）速算扣除数（元） 3 3 1010 2020 2525 0 0 105105 555555 1,0051,005 2,7552,755 5,50