拆迁跟踪审计报告

会计师事务所开展拆迁资金跟踪审计 近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而 拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利 益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐 意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发 生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如2008 年 8 月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、2009 年 6 月上海市张江现代医疗 器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先 导区 2009 年 10 月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要 求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。 一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案 一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工 作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项 目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计 师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一 定要深入开展审前调查工作, 详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项 目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方 案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。 具体来说，应履行以下程序： 1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、 当地有关具体的拆迁政策规定； 2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图； 3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资 料等。 4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案， 明确重点难点、确定跟踪审计人员。 二、促进相关内控制度的建立和完善。 在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审 计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多 拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目 （纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆 迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发 放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一 识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非 常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于 规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资 料、相关批文、房屋档案、评估报告等。 三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场 由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性 强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。 1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工 作要求，明确联系人和联系方式； 2、坚持拆迁工作规范程序，即丈量评估→跟踪审计→谈判签约，及时掌握拆迁责任主 体、拆迁公司制订的拆迁安置和补偿方案、调整情况和有关职能部门审核批准情况； 3、履行跟踪审计职责，及时跟踪现场，掌握好现场跟踪资料，做好跟踪原始计录，对必 须公示的内容、公示时间、公示地点进行必要的影像取证，跟踪审计工作要始终与被拆迁项目 的进度相衔接，不脱节； 4、房屋拆迁补偿面积确定必须以相关权证面积或专业人员测量面积的确定为主，对于附 属物，必须做到全面的现场跟踪，附属物清点核实，并与评估报告核对。并将跟踪的房屋、附 属物进行拍摄和记录公示的内容、时间、地点； 5、对于土地拆迁中的迁坟补偿、集体设施补偿应实施全面跟踪审计制度、、青苗补偿费 可利用航拍资料、测绘进行确定、人口安置补助费应根据当地的户籍资料进行确定。 6、在签订拆迁补偿协议前，及时出具对评估报告跟踪审计的初步审计报告。评估公司递 交的评估报告必须是正式的评估结果报告，要资料详实、手续齐全，而不能仅仅是初步的核对 报告； 7、在跟踪过程中，拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司应配合支持审计人员工作。如遇 到不配合或者违反有关拆迁管理程序，应出具跟踪审计意见单，并及时向委托方进行汇报； 8、建立评估报告、跟踪审计初步报告两项文件传递的签收制度，以利分清责任，提高办 事效率。 四、现场跟踪结束、出具审计报告阶段 1、参加对审计报告中列举的政策外项目的审核和会议，并及时收集整理相关资料； 2、及时、全面、准确地出具跟踪审计结果报告，做到内容完整、层次清晰、数据正确、 资料齐全、签字盖章； 3、做好审计报告归档工作，包括委托合同、跟踪审计意见单、会商记录、会议纪要等， 连同审计报告一起归档装订。 会计师事务所篇二：城市房屋拆迁跟踪审计操作程序 城市房屋拆迁跟踪审计操作程序： 1、 进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。 2、 编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。 3、 了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证 书、拆 迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、 拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计 划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、 拆迁流程、重大事项处理制度等。 4、 复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆 迁所 提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审 批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。 5、 复核拆迁资金结算单，搬家补助费、水电设施补偿费、电话移机费、有线电视补偿 费、 临时安置补助费、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、一次性经济 补贴计算结果是否正确。 6、 复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合 理、 合规。 7、 复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、 是否 存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象。 8、 复核直接安置差价结算是否正确。 9、 检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同。 10、 拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减。 11、 政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。 12、 审核拆迁资金的来源及使用情况，检查项目资金是否专户存储，专款专用，是否存 在挤占、