房地产开发企业现金流量表

房地产开发企业现金流量表 一、现金流量及其分类 现金流量表是反映企业在必然会计期间内有关现金和现金等价物 的流入、流出信息的会计报表。 现金流量表中的现金，是指企业的库存现金和能够随时用于支付 的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银 行存款”科目核算的存入金融企业、随时能够用于支付的存款，也包 括“其他货币资金”科自核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款和在途货币资金。至于银行存款和其他货币资金中有些不能随时 用于支付的存款，如不能随时支取的按期存款等，不该作为现金，而 应列作投资。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变现风险很小的投资。现金等价物虽不是现金，但其 支付能力与现金的不同不大， 也可视为现金。 如企业为保证支付能力， 手持必要的现金，为了不使现金闲置，能够购买短时间债券，在需要 现金时，随时能够变现。一项投资被确以为现金等价物，必需同时具 有如下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变现风险很小。其中期限短，一样是指3 个月内可到期变现。 现金流量是指某一段时期内企业现金 （包括现金等价物， 下文同） 流入和流出的数量。如企业销售商品衡宇、转让土地、提供劳务、出 租衡宇、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流 入；发包工程、购买设备材料、同意劳务、购买固定资产、对外投资、 归还债务等支付的现金，形成企业的现金流出。现金流量信息能够说 明企业经营状况是不是良好，资金是不是紧缺、企业偿付能力大小， 从而为企业治理者、投资者、债权人等报表利用者提供超级有效的信 息。应该指出的是：企业现金形式的转换，并非组成现金的流入和流 出，如企业从银行提取现金，企业用现金购买将于3 个月内到期的国 库券等。 房地产开发企业的现金流量，可分为经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动之外的所有交易和事项。 就房地产开发企业来讲，经营活动要紧包括：销售商品衡宇、转让土 地、提供劳务、出租衡宇、发包工程、征用和批租土地、购买设备材 料、同意劳务、交纳税款，等等。 经营活动产生的现金流入有：销售商品、转让土地、提供劳务收 到的现金；收到的租金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有 关的现金等。 经营活动产生的现金流出有：发包工程、征用和批租土地、购买 商品、同意劳务支付的现金；经营租赁所支付的现金，支付给职工和 为职工支付的现金；支付的营业税款；支付的所得税款，支付的除营 业税、 所得税之外的其他税费； 支付的其他与经营活动有关的现金等。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内 的投资及其处置活动。那个地址所指的长期资产是指固定资产、无形 资产、 递延等其他资产等待有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 因此将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为已将包括在 现金等价物范围内的投资视为现金。 投资活动产生的现金流入有：收回投资所收到的现金；分得股利 或利润所收到的现金；取得债券利息收入所收到的现金；处置固定资 产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额；收到的其他与投资 活动有关的现金等。 投资活动产生的现金支出有：购建固定资产、无形资产和其他长 期资产所支付的现金；权益性投资所支付的现金；债权性投资所收到 的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指致使企业资本及债务规模和组成发生转变的活动。 那个地址所说的资本，是指实收资本（股本） 、资本溢价（股本溢价） 及与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分 派利润等。 “债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向 金融企业借入款项及归还债务等。 筹资活动产生的现金流入有；吸收权益性投资所收到的现金；发 行债券所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有 关的现金等。 筹资活动产生的现金流出有：归还债务所支付的现金；发生筹资 费用所支付的现金；支付股利或利润所支付的现金；偿付利息所支付 的现金；融资租赁所支付的现金；减少注册资本所支付的现金；支付 的其他与筹资活动有关的现金。 二、现金流量表的作用 编制现金流量表， 可为企业治应当局改善企业财务状况， 投资者、 债权人及其他报表利用者正确评判企业财务状况和预测企业进展情形 提供会计信息。 （一）可使企业治应当局把握现金流量信息，弄好资金调度，最 大限度地提高资金利用效率，化解财务风险 在市场经济条件下，企业现金流量专门大程度上决定企业的生存 和进展能力。即便企业有盈利能力，但如资金周转不顺畅，现金调度 不灵，就会严峻阻碍企业的进展，乃至阻碍企业的生存。如在1997 年亚洲金融风暴中，香港百富勤公司就因无法及时筹措6 000 万美元 以归还到期债务，最终致使崩溃。事实上，那时百富勤公司只是定息 市场业务在东南亚金融危机中蒙受了巨额损失，集团整体仍是盈利， 也远未达到资不抵债。 但终因现金不足无法清偿到期债务， 被迫清盘。 因此，一个企业如被拖欠的应收账款和销不出去的商品房很多，即便 有账面利润，也会使企业无钱组织再开发，归还应付款。因此企业治 应当局依照现金流量表把握的现金流量信息， 能够及时弄好资金调度， 合理地利用资金，化解财务风险。 （二）可使投资者、债权人了解企业较真实的财务状况，预测企 业的支付能力、偿债能力和以后进展情形 现金流量表提供的信息，能说明企业从经营中取得现金的各类活 动，借以归还债务、分发股利或重行投资以维持或扩大开发经营的能 力。它还能说明在债务和权益方面的各类理财活动，和现金投资和现 金耗用等情形。如通过经营活动净现金流量与流动欠债的对照，能够 评判企业短时间偿债能力的强弱；通过经营活动净现金流量与全数欠 债的对照，能够说明企业用每一年的经营活动现金流量偿付所有债务 的能力；通过经营活动净现金流量与一般股股数的对照，能够说明企 业进行资本支出和支付股利能力的强弱，等等。所有这些，都有助干 投资者、 债权人了解企业当前的支付能力。 偿债能力和支付股利能力， 预测企业以后的进展情形，为投资者。债权人进行投资决策、贷款决 策提供依据。 （三）可使经济治理部门对企业的财务活动进行监督 现金流量信息是政府综合经济治理部门、国有资产治理部门。尤 其是证券市场监管部门对企业进行监督的重要依据。因为现金流量表 是以现收现付实现制原那么为基础综合反映企业一按期间现金流入和 流出的会计报表，将现金流量信息与资产欠债表和利润表或损益表提 供的信息综合起来考虑，能够评判企业是如何取得现金，又是如何运 用这些现金的； 企业的真实财务状况如何， 是不是暗藏着重大的风险， 等等。通过把握、分析现金流量信息，监管部门能够将事后监督转为 事前监督，防范和化解潜在风险。 由于现金流量表有上列作用，因此在企业会计制度中规定在年度 决算时，也须编制现金流量表，并用现金流量表代替原先编制的财务 状况变更表。 三、现金流量表的编制 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方式有两种：一是 直接法；