审计流程图

审计实务 审计流程图 计划阶段计划阶段 审计过程 （要求及期望的审计操作） 计划阶段 承接新客户及延续上年客户承接新客户及延续上年客户 1、承接新客户或决定来年继续担任原 客户审计师之前应考虑一下问题： -对承接新客户的风险进行评估，包括 考虑客户的诚信情况 执行与前任注册会计师的沟通程序。 -考虑对事务所的独立性要求，包括有 无潜在的利益冲突 -有无足够人员及是否存在妨碍审计工 作顺利进行的事宜，确定项目负责合 伙人及负责经理。 如有重大疑难问题或争议事项应执行 适当咨询程序 2、按审计控制系统应用说明的要求确 定复核合伙人。 3、获得反映相关条件或条款的已签字 的业务约定书并每年重新发布或书面 确认已存在的条款仍然有效。 项目组预备会项目组预备会 4、进行全组动员，人员包括项目合伙 人， 及所有主要项目人员、计划 RACE、 CEF、RAC 相关工作。 风险评估与控制环境风险评估与控制环境 5、了解被审计单位及其环境是一个连 续动态地收集、更新与分析信息的过 程，贯穿于整个审计过程。应运用职 业判断确定需要了解的程度。 1 2 3客户约定书 4 项目组预备会 5 控制及其文件的运用 承接新客户及延续上年客户承接新客户及延续上年客户 1 通过填写客户评价表来评价是 否承接新客户或继续接受客户 记录与前任注册会计师的沟通 2 按事务所客户承接管理批准程 序要求签署客户评价表。 3 签署业务约定书 4 记录并保存相关会议结果 5 根据预备会结果， 使用模板， 开 展风险评估 了解被审单位及其环境了解被审单位及其环境 6、客户走访与了解 索取/更新被审计单位相关经营业 务、行业信息及公司、组织结构资料 以及相关的经营风险与审计风险。 —询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员 —分析近期的财务及非财务方面的信 息。 —查阅被审计单位文件、内部控制手 册：其所使用的会计、审计及相关法 规等。 —观察被审计单位的经营活动、经营 场所和设备等。 与客户讨论其经营目标、经营风险 及客户的期望，并讨论相互合作关系、 关注事项、期望提交的财务报告及时 间期限等。在取得上述信息后，我们 应考虑所采取的行动，如审计团队的 安排、沟通事项及预计的收费。 7 对客户持续经营能力的考虑 8 考虑每个审计区域的舞弊风险， 包括 考虑每个审计区域不适当的资源风险 及违反法律、法规的风险。 控制系统及计算机监控控制系统及计算机监控 9 获取/更新会计系统，计算机环境， 及基础计算机控制程序的足够信息， 记录并评估内部控制设计合理并得以 执行，一边制订每个审计循环的进一 步审计程序。 注意：如不期望依赖内部控制，也应 了解与审计相关的内部控制以识别重 大错报风险。 10 利用上述信息证实和评价存在的重 大错报风险。 6 客户协调会 7 8 9 10 6 记录并保存相关的会议结果， 其 主要事项应被包括在审计策略 备忘录中。 7-8 使用模板， 记录了解被审计单 位及其环境， 包括内部控制整体 层面。 9 使用模板，记录对 CEF 及 RAC 的了解 10 评估重大错报风险。确定对进 一步审计程序的影响。完成 RACE、CEF、RAC。并将风险评 估结果的对策在审计策略备忘 录中予以确认。 11 形成项目组讨论纪要 11 项目组内部讨 论会 审计策略审计策略 11 召开项目组内部讨论会议，项目组 主要成员必须参加，充分运用事务所 审计系统相关原则要求与惯例。 12 指定审计策略，应包括： 总体审计策略 —确定审计业务的特征； —明确审计业务的报告目标； —确定项目组的工作方向 12 完成审计策略备忘录 12 13 审计程序是审计策略的结果 对标准审计程序进行裁剪以获 得完善的审计程序 14 使用时间表 确定审计程序确定审计程序 13 对所有重要的审计区域，应准备或 更新裁剪的审计程序，列出相关的已 判定的重大舞弊或错报风险，设计必 要的步骤指引审计小组成员关注和执 行，并确保相关程序的执行得到有效 的监控与复核。 13裁剪审计程序 细化审计工作细化审计工作 14 拟定时间进度表及详细的工作进 程和客户的参与程度。 15 制定适当明细的工作计划表，工作 计划表应包括所有的工作及其时间分 配。 16 确定组员的角色和职责，并结合为 完成项目及为实现个人目标而安排的 工作指导。 17 编制详细的预算表（包括费用收取 计划）且确保此预算适当反映审计风 险水平及相关的审计策略，审计程序。 18 制定为有效的执行审计策略而建 立的监控及管理程序。 18 17 预算及费用 16 15 工作计划 14 时间表 15-17 完成详细的任务预算， 细化到每一项工作及每一名 组员 16 使用预算与分工的角色和 职责模板 18 在计划会议阶段进行讨 论，并保存会议记录 审计策略和审计程序的交流 19 召开审计计划会议，向项目组全体 成员介绍审计策略，布置审计工作。 20 约见客户或以信件方式向客户介 绍我们的审计计划及某些特殊的安 排，并与之取得共识。 21 完成项目计划阶段的工作 20 与客户的会 议 19 审计计划会议 19 记录并保存审计计划会议 记录 20 记录并保存与客户沟通会 议结果 21 签发审计控制表的第一 部分中计划阶段的文件 21 执行阶段执行阶段 执行阶段 控制的可靠性及控制测试控制的可靠性及控制测试 25 最后报告 24报告中期审计 结果 细节测试 内部控制以 来程度 （低） 22-23 内控依赖 度（中） 22-23 控制测试 实质性分 析程序 内控依赖 程度 （高） 22-23 控制测试 实质性分 析程序 技术运用 22 22-23 完成并保存 RAC 22 根据审计策略要求，测试并记录客 户的控制系统的运行情况，并重新考虑 原先的决策是否适当。 23 如果测试系于资产负债表日之前完 成，应考虑自测试日至资产负债表日期 间内的经营活动、内部控制以及组织结 构的变化所产生的影响 24 向客户汇报中期的审计工作及相关 发现/问题。 24 完成中期审计情况小结 实质性分析 程序 细节测试细节测试 其他审计程序其他审计程序 25 完成合并报表复核记录 25 向客户子公司、其他审计师索要会 计报表，结合审计计划复核报表的编制 情况。 26 对特别的非交易循环审计领域进行 审计（如舞弊、持续经营、法律法规、 环境事项、或有事项、关联交易、期后 事项等） 27 完成审计步骤、审计程序，并更新 审计风险的评估，确保进行的审计工作 是针对客户的错误及舞弊行为的，并确 保客户的行为符合法律法规的。 本阶段持续开展的相关工作： 复核审计策略和审计程序的适当性，如 有需要，修改审计计划并将计划的修改 部分告知客户 给予组员持续不断的知道并即时讨论 出现的问题。 互通、共享项目相关信息，鉴定并修改 重大关键事项，达成一致意见。 负责人与组员面对的复核审计工作，记 录并讨论审计发现的问题及解决办法。 完成阶段完成阶段 完成阶段 28 根据会计准则、制度复核会计报表， 并注意特殊情况，检查计算正确性，比 较两年间的会计报表变动趋势的合理 性，检查所披露内容的支持性文件，确 保会计报表已 —与审计资料勾稽 —与企业财务记录一致 —整体复核，包括与会计