审计学原理

1.简述审计准则的涵义和作用。 答：含义：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是 审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 作用：制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有 效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。1.审计准则是衡量审计质量的尺度； 2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据； 3.审计准则是审计组织与社会进行沟 通的媒介；4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础。另外，审计准则的颁 布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。 2.简述注会审计的特征。 答：1、受托有偿审计；2、审计内容依审计业务约定书而定；3、审计结果 为审计报告。 3.简述会计责任和审计责任及其表现。 答：会计责任：1.会计责任是对被审计单位而言的 2.会计资料包括真实 性、完整性、合法性三个方面。 审计责任含义：1.审计责任是针对注册会计师而言的；2.审计报告的真实性 包括如实反映、可验证性、公正性、合法性四个方面。 表现：1.工作目标的一致性。不论被审计单位，还是审计单位的工作都是经 济管理工作的一部分。 工作中， 都是以国家的有关法律、 法规及规章制度为依据， 向有关利益方面提供真实、 可靠的财务会计信息， 维护利益各方合法权益。 所以， 工作目标是一致的。2.客观基础的同一性。不论被审计单位还是审计单位，都是 根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。就是说，两者反映和监 督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。 4、请比较顺查法和逆查法。 答： 顺差法： 1、 从审查原始凭证出发， 着重审查和分析经纪业务是否真实、 正确、合法、合规；2、是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正 确、合规，核对证证是否相符；3、审查会计账簿。查明记账、过账是否正确， 核对账证、账账是否相符；4、审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确 完整，核对账表、表表是否相符。优点是系统全面，可以避免遗漏。缺点是面面 俱到不能突出重点，工作量太大，耗费的人力和时间太多。适用于业务简单或一 些已经发现有严重问题的单位或单位的某些部门进行审计。 逆查法：1、从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现并找出一场 和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点；2、是根据所确定的可以 账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；3、进一步追查记 账凭证和原始凭证，进行张正、证证核对，以便查明主要问题的真相、原因和结 果。优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间。缺点：不能全面的审 查问题，易有遗漏。适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的 行政事业单位。 5、简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。 答：含义：指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。管理 层认定包括与各类交易和事项相关的认定、与期末余额相关的认定、与列表和披 露相关的认定。 被审计单位管理当局对会计报表的认定：明示性认定和暗示性认 定。 主要认定：1、存在或发生： （资产负债表所列的各项资产、负债、权益在 资产负债表中是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发 生） 。2、完整性： （在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了） ；3、 权利和义务： （在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否 确属公司的义务） ；4、计价或分摊： （各项要素是否按适当的金额列入会计报表 中） ；5、表达与披露： （会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说 明、和披露。 ） 6、.简述注会审计发展的几个阶段。 答： 注会审计起源与 16 世纪意大利合伙企业制度， 形成于英国股份制企业， 发展和完善与美国发达的资本主义市场。 【详细审计（目的：差错防弊；方法： 账项基础审计；报告使用人：企业股东）——资产负债表审计（了解偿债能力； 制度基础审计；债权人）——利润表 审计（了解盈利水平；制度基础审计；投资者）——财务报表审计（报表的 合法性和公允性；制度基础及风险导向审计；社会公众） 】 7．简述政府审计的特征。 答：1、审计制度的强制性、2、审计范围的广泛性、3、审计工作的独立性、 4、审计机构设置的系统性。 8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 答： 【质量控制制度的内容 1.对业务质量承担的领导责任；2.职业 道德规范； 3.客户关系和具体业务的接受与保持； 4.人力资源； 5.业务执行； 6. 业务工作底稿；7.监控。】1、对业务质量承担的领导责任；2、会计师事务 所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范， 应当强调遵守职业道德规范的重要性，以合理保证会计师事务所及其人员，包括 聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员， 保持职业道德规范要求的独立性， 以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。3、会 计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，4、会 计师事务所应当制定政策和程序， 合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任 能力并遵守职业道德规范的人员， 以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律 法规、 职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报 告。5、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照法律法规、职业道 德规范和业务准则的规定执行业务， 使会计师事务所和项目负责人能够根据具体 情况出具恰当的报告。 9 简述我国注册会计师职业道德的一般原则. 答：A：总体要求及基本原则（履行相应的社会责任，维护公众利益；职业 道德基本原则（诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注， 保密，良好职业行为）B：独立性（注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正 原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性）C：专业胜任能 力和应有的关注（注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注， 勤勉尽责）D：保密（注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密 信息保密）E：良好的职业行为（注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职 业形象） 10.简述 CPA 避免法律诉讼的主要措施. 答： (一)严格遵循职业道德和专业标准的要求(二)建立、 健全会计师事 务所质量控制制度(三)与委托人签订业务约定书。 会计师事务所无论承 办何种业务， 都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。(四)审慎选 择被审计单位： 一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的 被审计单位要尤为注意。(五)深入了解被审计单位的业务。 (六)提取风险基金 或购买责任保险。(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 11.简述内部审计的特征.： 答：1、服务上的内向性；2、审查范围的广泛性；3、作用的稳定性；4、微 观监督与宏观监督的统一性。 12.简述审计按审计技术模式分类. 答：账表导向审计；系统导向审计；风险导向审计。 13.简述审计的基本目标和最终目标。 答：基本目标：1.真实性、公允性： （1)、说明是否如实地、恰当地反映 了被审单位的财务收支情况及其结果。