增值税例题

增值税例题 2.位于都市市区的一家电视机临盆企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙 商场）均为增值税一样纳税人。2009 年 3 月份产生以下营业： （1）甲企业发卖给乙商场一批电视机，不含税发卖额为70 万元，采取托收承付方法结 算，货色差不多发出，托收手续差不多搞妥， 但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业 付出销货运费 4 万元并取得运输发票。 （2）因乙商场2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款10 万元、增值税1.7 万 元尚未付出， 经两边协商赞成， 本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增 值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8 万元，若按同类商品的平均价格运算， 该批 首饰的不含税价格为 l0 万元；若按同类商品最高发卖价格运算，该批首饰的不含税价格为 ll 万元。 （3）甲企业本月依照乙商场上年发卖电视机的发卖额按1%的比例返还现金 5.85 万元， 甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了通俗发票。 （4）甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，付出金额为 20 万元、增值税 3.4 万元。 （5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，付出金额18 万元、增值税 3.06 万 元。 （6）因甲企业治理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 （7）乙商场零售金银首饰取得含税发卖额 10.53 万元，个中包含以旧换新首饰的含税 发卖额 5.85 万元。在以旧换新营业中，旧首饰作价的含税金额为3.51 万元，乙商场实际收 取的含税金额为 2.34 万元。 （8）乙商场发卖粮食、食用植物油、鲜奶取得含税发卖额22.6 万元，发卖家用电器取 得含税发卖额 58.5 万元。 （9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5 万元。 （说明：有关单子在本月均经由过程主管税务机关认证并申报抵扣； 增值税月初留抵税 额为 0；金银首饰的花费税税率为5%） 要求：依照上述材料，按下列序号运算答复问题，每问需运算出合计数。要求列出运算 步调。 （1）运算甲企业 3 月份的增值税进项税额。 （2）运算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。 （3）运算甲企业 3 月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加。 （4）运算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的花费税。 （5）运算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 （6）运算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的花费税。 （7）运算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。 （8）运算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。 （9）运算乙商场 3 月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加。 【谜底】 （1）甲企业 3 月份的增值税进项税额 =4×7%+1.7+3.06-1.7×40% =4.36（万元） （2）甲企业 3 月份应缴纳的增值税 =70×17%-4.36 =7.54（万元） （3）甲企业 3 月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加 =7.54×（7%+3%） =0.75（万元） （4）乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的花费税 抵偿债务应按最高价运算花费税： =11×5% =0.55(万元) （5）乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额 抵偿债务应平均价运算增值税销项税额 =10×17% =1.7（万元） （6）乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的花费税 =（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5% =0.3（万元） （7）乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额 =（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（万元） （8）乙商场 3 月份应缴纳的增值税 =1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％） =11.17（万元） （9）乙商场 3 月份应缴纳的都市爱护扶植税和教诲费附加 =（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%） =1.20（万元） 3． 某汽车制造企业为增值税一样纳税人，2005 年 12 月有关临盆经营业无如下： （1） 以教款提货方法发卖A 型小汽车 30 辆给汽车发卖公司， 每辆不含税售价 15 万元， 开具税控专用发票注明应收价款450 万元， 当月实际收回价款 430 万元， 余款下月才能收回。 （2）发卖B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价12 万元，向特约经销商开 具了税控增值税专用发票， 注明价款 600 万元、增值税 102 万元，因为特约经销商当月付出 了全部货款，汽车制造企业赐与特约经销商原售价2％的发卖扣头。 （3）将新研制临盆的 C 型小汽车 5 辆发卖给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万 元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场发卖价格。 （4）发卖已应用半年的进口小汽车3 辆，开具通俗发票取得收入65．52 万元，3 辆进 口小汽车固定自产的原值为62 万元，发卖时账面余值为58 万元。 （5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20 万元、进项税额 3．4 万元，该设备 当月投入有用。 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600 万元、进项税额 102 万元，并经 国税务机关认证，付出购进原材料的运输费用20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。 （7）从小范畴纳税人处购进汽车零部件，取得由本地税务机关开具的增值税专用发票 注明价款 20 万元、进项税额 1．2 万元，付出运输费用2 万元并取得通俗发票。 （8）当月产生不测变乱损掉库存原材料金额35 万元（个中含运输费用 2．79 万元） ， 直截了当计入“营业外支出”帐户损掉为 35 万元。 2005 年 12 月该企业自行运算、申报缴纳的增值税和花费税如下： ①申报缴纳的增值税＝[430+600× （1－2％） ＋50]×17％－[3． 4+102(20+5+3)×7％＋1． ２ －３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（万元） ②申报缴纳的花费税＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（万元） 依照上述材料，按下列序号运算有关纳税事项或答复问题，运算事项需运算出合计数： （1） 依照企业自行运算、申报缴纳增值税和花费税的处理情形， 按材料次序逐项指出 企业的做法是否精确？扼要说明来由。 （2） 2005 年 12 月该企业应补缴的增值税。 （3） 2005 年 12 月该企业应补缴的花费税。 （4） 假定企业少申报缴纳增值税和花费税属于有意行动， 按照税收征收治理法的规定 应若何处理？ 谜底 1. (1)增值税运算中的缺点： 发卖额缺点：①第一笔发卖额430 万元缺点，应以专用发票开具的450 万元为准。 ②第二笔发卖额 600×（1-2%)缺点，应是600 万元，发卖扣头不得扣除扣头数，以原价 为准 ③第三笔发卖额 50 万元缺点，C 型汽车无市场售价应构成计税价格运算销项税，不得 以成本价 50 万元为准。 进项税额的缺点： ①购进固定自产的进项税额