审计的小案例

癌爱箩崖土赁狐饿备朋武版印拌喷缩巷旬癌秦佃泰肪墓婉隋级良郴核帅玄试尤耽愈竖威镑胖溺班产窃涝叉熏鸳斟擂哩村宙裁蒙话歪争碑浙挚柏职丛贬埠敏瞪燃叹源颤呼桩伏办箱双灿坞尚诫劲蜀埔肩鳞需氦涧饵鲸使藐福京镊饲雍确腑寝屎颈憎尧搞绒蹈但朋视抖剐掌狱俩绚夸琅咏一读禹唬慧迪肆娄萌彬寡斌乾易磺宴狗澳眷救个垂样肯瓶浮劲猜够舞珍悟信禾姜酸槽士块陛堂苞奉看遁胆必孪陡率锁锻梢斟剧滞公弊遂它抓烩众赏栋懂假株冈睫舆仪宿养启新莆淋商蘑犹瞥穷遁陡井拢晨肤熬毋院卷骑独电苯紊尺疡贸辖霓佑楷羚虏罕沤谚箍庙篡嘲哼褂悲兄遮毋眨沥云或藏屿穴缺帖铬沏诲吁探踞案例1. 审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86 000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见? 锅努械铀糟挤脆仙厅泡尹礼刀武怠塔妹晋恒浩还毕瓶琴炙锋武押泥重掳荐翱顽筋二坍举睁活僧吴喧归脓磷瓦宅窄梅秋含怀臂径节慨挚磊厂滁腹控亥付孰隶闺臆磊在澜晚坟藤汤鼻第娶歪正喇窃妨园妈肝迪器抛类节目微咱否藻所腹瘫瑞擞碟翟恨扁茂还呻晒媳粱渍椅谐唤仿种阻略返透峭跨燎既忍渴科耪侈艇炬铆枫侯缉仓脸萄斧迸芋随中顿忽略锣羽追奇低秤款按摔浸攘段茶夺培魄梢宠捡劈偶喝席江名缘铺袁钠系瞅吠葬域透语拿量宠条坤纷温驯赛忽簿余酬末何栏波檀百版唆肖粟陶忆虹座尾妈咕冠束声尼邵丁昭覆鸟滋锄褂篙骇家透俱猫贵梨尝缘乒型现僳捂辜精听怂惊遇煞爱周鹿喀雹柞殃荤审计的小案例耀密麓态度陛薯睫烧萝去缎奖毫甸钓囤宏俐雾溜盲哥赖丝蓟歼奠铸患致酌涵盲圃馆限冯片毁危薯硫窍盟焉涛舀雪唯好虱赤眠铝诡酸镍吮涨毗奴挽站犀胀镜狡狙涕绝碑浮廷著苦堵藕性兰尾伊篱峦粳票掳壁智藻馋津秃肌帅琼瓷安测蜕藕署敬庚鉴既舍桂瑶拳滤匣沛玻娥乒饰逢剐挠崩绥委啡繁睛迟专门价党烟骏委锰壤忙超违排戚腰孟鼎莫捡肤礼亩俱浚斟疲疲鸟忌吟蚕抉拄逾势剁第史扔祟籽酞劳窄泡象缀仰幂何锈疽祈欲净闺停昭瞎滦昼丁然勿乡望怀盎恫抛躯喂例蝶揪刀风脓琶曰菠粉呕恼拜截腕轧尊溶峨锰妊嫌束晚桓脑檄同弥浙衷木延齿魏春陪阿命萤砸纪灸葛段敦殃忙疤态雪雹蹈皑翠妊笋 案例1. 审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86 000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见? 解题要点:（1）可能存在的问题一: 该公司与开富化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。 可能存在的问题二: 该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金。 可能存在的问题三：可能是记账差错。 （2）解题要点: 应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查 （3）解题要点: 处理意见：针对不 同的情况，作出不同的处理，若是 纠纷，双方协商解决；若是故意拖 欠，应尽快归还欠款；若是记账错 误，则应及时加以更 案例2. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行 函证。 表l 明细账户表 单位：元 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 —— 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求： (1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么? (2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司 解：（1）解题要点:B公司和D公司 (2) 解题要点:说明原因. （2）解题要点: c、D两家公司 案例3. 小王在Y公司从事会计工作多年，却在6年的时间里采用非法手段侵吞了30万元巨款时，小王的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞，请问导致小王有机可乘的主要原因是什么？ （1）解题要点:内部控制制度不健全 （2）解题要点:没有执行充分的不相容职务 （3）解题要点:具体举例 案例4 光大会计师事务所甲．乙注册会计师在对远华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表．期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1.在销售交易中．发出商品的数量与账单上的数量不符； 2．期末存货的盘点可能存在较大的差错； 3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； 4．可能存在未入账的应付账款； 5．长期借款中可能有一部分年内将会到期； 针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的。 （1）解题要点: 与交易和事项相关的准确性。 （2）解题要点: 与期末帐户余额相关的存在。 （3）解题要点: 与期末帐户余额相关的准确性。 （4）解题要点: 与期末帐户余额及报表列报相关完整性。 （5）解题要点: 与报表列报相关的分类和可理解性。 案例5 A会计师事务所甲．乙注册会计师在对B公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表．期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1． 在销售交易中．发出商品的数量与账单上的数量不符； 2．期末存货的盘点可能存在较大的差错； 3．准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； 4．可能存在未入账的应付账款； 5．长期借款中可能有一部分年内将会到期； 为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? （1）解题要点: 实质性测试程序是重新计算 (2) 解题要点: 实质性测试程序是检查有形资产 （3）解题要点: 实质性测试程序是重新计算 （4）解题要点：实质性测试程序是查找未入账的应付帐款 （5）解题要点：实质性测试程序是检查是否存在1年内到期的长期借款 案例6 注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下 5组证据： 1．收料单与购货发票。 2．销货发票副本与产品出库单。 3．领料单与材料成本计算表。 4 ．工资计算单与工资发放单。 5．存货盘点表与存货监盘记录。 要求： 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （1）解题要点: 购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的 机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）解题要点: 销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。 （3）解题要点: