会计核算案例

某工程项目会计核算案例分析某工程项目会计核算案例分析 编辑知识 浏览数： 14480 次历史版本打印 目录1一、企业概况 2二、基础资料 3三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4四、要求 5五、账务处理（参考答案） 转播到腾讯微博 1 1一、企业概况一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体， 经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设 立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司 2007 年 4 月 1 日中标京福公司招标的京福高速公路 F 合同段。涿州公司为组织施工 建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采 石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保 障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 2二、基础资料二、基础资料 该工程项目包括一座 800 延米的桥梁、一座长度为 1500 延米的隧道及 3000 米的路基。合同总造价 170,000,000 元，工期28 个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励 50,000 元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税 3%，城市建设维护税 7%，教育费附加 3%。 3 3三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007 年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5 月 10 日收到工程预付款 17,000,000 元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金 20,000 元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支 12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计 15,800 元；从其他项目部调设备发生运费 35,000 元；以 银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000 元；当年职工领取独生子女费 2,800 元；丧葬补助 800 元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占 1/4）。 3．征地费用开支 150,000 元，青苗补偿 50,000 元，以现金形式支付给当地河口村。 4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000 元，本年应分摊 300,000 元。 5.全年发放工资 3,650,000 元，其中隧道直接施工人员工资 1,500,000 元，桥梁直接施工人员 1,200,000 元，机械保障队人员工资 600,000 元，采石场 150,000 元，经理部管理人员工资 200,000 元。 工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费 2%，职工教育经费 1.5%，统筹养老保险 20%，住房公积金 10%，失业保险 3%。 6.为分包的华东公司路基计价 20,000,000 元。 7. 工程所用模板成本 456,000 元，衬砌台车成本 748,000 元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应 在工期内摊销。 8．当年施工等领用材料明细表，如下表 单位：元 项目原材料 件 隧道队 00 大桥队 00 机械保障 队 采石场 经理部 合计 00 400000 90000 253400 0 54000 4254000 0 52000 3974000 130000 60000 2820000 100000 0 2830000 00 20000042000003400000380000250000 0 630000 256000 392180 108000025000012000001280000 00 843000 1385000272000 机械配燃料 料 其他材 品 10500001200000 00 135300 163720 低值易耗合计 9.隧道施工租用重型自卸车 6 辆，支付租金 800000 元，为桥梁施工租用钻桩机 4 台，支付租金 200000 元。 10.经理部为管理施工，发生差旅费 150,000 元，办公费 100,000 元，劳动保护费 160,000 元。 11.当年共支付电费 1,000,000 元，其中：照明用电 50,000 元，机械保障队用电 950,000 元。 12.提取固定资产折旧费用 800,000 元，其中管理用固定资产 80,000 元，机械保障队施工机械 720,000 元。 13.支付施工机构调遣费 200,000 元，路基工程定位复测费 100,000 元，大桥试验 检验费 200,000 元，隧道施工发生材料二次倒运费 100,000 元。 14.本年发生财务费用 100,000 元，其中银行贷款利息 150,000 元，存款利息 50,000 元，发生利息 费用符合资本化条件。 15.业主年度计价结算工程量为 50,000,000 元，全年业主代购钢材 12,000,000 元，水泥 9,000,000 元，支付工程款 30,000,000 元。业务主根据计价情况代扣税金，比例为 3.3%。按计价款５％扣质量保证金。 16.因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算 35,000,000 元，该变更预算驻地监 理已经签署同意，目前业主尚未正式批复。 17.当年采石场开采片石 26700 方， 大桥领用 8700 方， 隧道领用 18000 方。 计算分配当年片石成本。 （后附计算表格） 18.年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械台班资料见下表， 根据各核算对象耗用量分 配机械作业成本。（后附计算表格） 单位：元 项目 计划台班单价 大桥 隧道 合计 运输车 80 35500 66800 102300 装载机 120 3200 3640 6840 输送泵 90 4960 10600 15560 抽水机 30 2400 4800 7200 19．按各成本核算对象直接费比例分配间接费用。 20.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本 98,000,000 元。计算确认 2007 年该项目完工进度、合同收入与合同费用。 2008 年发生业务如下： 21.由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决，当地村民不予搬迁，造成路基施工机械设备和人员的 窝工。经计算项目部向业主上报索赔 8,000,000 元，尚未得到批复。 22.相关成本开支资料如表 单位：元 项目 直接材料费 直接人工费 机械使用费 其他直接费 直接费合计 间接费用 合计 大桥 30900000 4800000 1280000 860000 37840000 1200000 39040000 隧道 43200000 6600000 2400000 12600000 64800000 2650000 67450000 路基 15280000 15280000 合计 117920000 121770000 23.2007 年上报的设计变更已经得到业主正式批复，增加隧道预算 2