金融保险业增值税政策

1 1、、. . 同时符合什么条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再同时符合什么条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入担保业务取得的收入( (不含信用评级、咨询、培训等收入不含信用评级、咨询、培训等收入)3)3 年内免征年内免征增值税？增值税？答：根据《财政部答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔税试点的通知》（财税〔20162016〕〕3636 号）规定，号）规定，（（1 1）已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法）已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企登记注册为企( (事事) )业法人，实收资本超过业法人，实收资本超过 20002000 万元。万元。（（2 2）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的 50%50%。平。平均年担保费率均年担保费率= =本期担保费收入本期担保费收入/(/(期初担保余额期初担保余额+ +本期增加担保金额本期增加担保金额) ) ××100%100%。。（（3 3）连续合规经营）连续合规经营 2 2 年以上，资金主要用于担保业务，具备健年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，经营业绩突出，对对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。（（4 4）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的总额的 80%80%以上，以上，单笔单笔 800800 万元以下的累计担保贷款额占其累计担保万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的业务总额的 50%50%以上。以上。（（5 5）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的总额的10%10%，，且平均单笔担保责任金额最多不超过且平均单笔担保责任金额最多不超过 30003000万元人民币。万元人民币。（（6 6））担保责任余额不低于其净资产的担保责任余额不低于其净资产的 3 3 倍，倍，且代偿率不超过且代偿率不超过 2%2%。。 2 2、、. . 担保机构免征增值税政策如何进行备案？担保机构免征增值税政策如何进行备案？答：根据《财政部答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔税试点的通知》（财税〔20162016〕〕3636 号）规定，符合条件的担保机构号）规定，符合条件的担保机构应到所在地县应到所在地县( (市市) )主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受的备案手续，自完成备案手续之日起，享受 3 3 年免征增值税政策。年免征增值税政策。3 3 年免税期满后，年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。续享受该项政策。具体备案管理办法按照具体备案管理办法按照《国家税务总局关于中小企业信用担保机《国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局（国家税务总局公告公告 20152015 年第年第 6969 号）号）规定执行，规定执行，税务机关的备案管理部门为县税务机关的备案管理部门为县（市）（市）级国家税务局。级国家税务局。 3 3、、 . .国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从从中央或者地方财政取得的可以免征增值税的利息补贴收入和价差补中央或者地方财政取得的可以免征增值税的利息补贴收入和价差补贴收入指什么？贴收入指什么？答：根据《财政部答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔税试点的通知》（财税〔20162016〕〕3636 号）规定，利息补贴收入，是指号）规定，利息补贴收入，是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，融机构贷款，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销销售价差补贴收入，售价差补贴收入，是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时，时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入。差补贴收入。轮换价差补贴收入，轮换价差补贴收入，是指根据要求定期组织政策性储备是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。 4 4、、. . 保险公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策？保险公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策？答：根据《财政部答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔税试点的通知》（财税〔20162016〕〕3636 号）规定，保险公司开办的一年号）规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。期以上人身保险产品取得的保费收入。一年期以上人身保险，一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、人寿保险、养老年金保险，养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。以及保险期间为一年期及以上的健康保险。 5 5、、. . 什么是养老年金保险？什么是养老年金保险？答：根据《财政部答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔税试点的通知》（财税〔20162016〕〕3636 号）规定，养老年金保险，是指号）规定，养老年金保险，是指以养老保障为目的，以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符养老年金保险应当同时符合下列条件：合下列条件：（（1 1）保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国）保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。家规定的退休年龄。（