“小金库”重点检查培训资料

精品文档---下载后可任意编辑 党政机关、事业单位 “小金库〞重点检查培训资料 一、关于“小金库〞定义的解释 国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行?关于清理检查“小金库〞的意见?第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放〔将对财政资金或者其他公款私存私放，是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监督。私存私放资金与“小金库〞是一回事。〕的各项资金，均属“小金库〞，都要清理检查。 ?中共中央办公厅 国务院办公厅印发的通知?〔中办发[2024]18号〕在借鉴以往“小金库〞的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复讨论与讨论，将“小金库〞定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金〔含有价证券〕及其形成的资产。如：超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库〞，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处分。 “小金库〞内容主要包括： 〔一〕各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、出售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。 〔二〕各项效劳和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、效劳业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术效劳、技术培训收入等。 〔三〕各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储藏费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 〔四〕各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。 〔五〕股票、债券等投资收益〔包括对外投资〕。 〔六〕各种形式的回扣和佣金。 〔七〕各项行政事业性收费。 〔八〕各项罚没收入。 〔九〕各类协会、学会的会费收入等。 〔十〕其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。 〔十一〕通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。 二、“小金库〞的形成方式 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库〞； 2．用资产处置、出租收入设立“小金库〞； 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库〞； 4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库〞； 5．虚列支出转出资金设立“小金库〞； 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库〞； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库〞； 8. 其他表现形式。 三、“小金库〞的存放形式 〔一〕现金形态。现金形态存放的“小金库〞在现实生活中非常普遍。根本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小局部利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为： 1、收入不入账，保险柜直接存放现金。 2、采纳虚列支出的方法，套取现金。 3、虚报人数、工资额，将差额局部单独存放，形成小金库。 4、 商业行为的各种回扣等。 〔二〕银行存款形态。银行存款形态的“小金库〞，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，局部甚至以个人存款形式存在。 如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库〞的“避风港〞；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。 〔三〕有价证券形态。有价证券多为单位账外购置的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库〞可以说是在当前金融证券市场异常活泼的情况产生的一种新形式的“小金库〞。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库〞资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库〞资金购置赠送的。 〔四〕固定资产形态。固定资产形式的“小金库〞，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库〞的进一步繁衍生息提供了根底，多与资产出租、处置收入不入账等相关。 一局部是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特别资源与其他单位合作猎取的，还有一局部用资金购置形成。 固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产。二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购置车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，外表上可能表现为某种借用关系。 〔五〕股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。 其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库〞；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股〞，成为“小金库〞。 这种形式的“小金库〞隐蔽性较强，只有经办人和单位〔部门〕领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。 〔六〕其他形式。 四、“小金库〞支出用途。 1、以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴。 2、拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。 3、小团体旅游的费用。 4、购置不便公开的商品。 5、少数几个人私分。 6、用途不便公开或应由个人支付的费用。 7、为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税。 8、其他。 五、“小金库〞检查的时间范围。 重点是2024年—2024年5月底各项“小金库〞资金的收支数额，以及2024年底“小金库〞资金滚存余额和形成的资产。 对设立“小金库〞数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。 六、“小金库〞检查的方式。 〔一〕“小金库〞检查实行突击检查的方式，事前不发放检查通知书，检查通知书随现场进点时一并带达。开展突击检查时，如单位遇到单位保管保险箱或保管帐簿的人员不在时，检查人员要先对保险箱和账簿等有关凭证存放点进行封存，待保管人到场后再予以开启。 〔二〕发现“小金库〞时，应一鼓作气完成检查，并要求单位领导和财务管理人员、经手人签字前方可离开现场，防止单位转移、更改、销毁证据。 七、“小金库〞主要表现形式。 一是体外循环形。上下级单位之间相互转移资金设立“小金库〞。即将收入或费用转嫁给下属单位或与其有关联的单位，由下属单位或关联单位报销，或由下属单位、关联单位直接与关联单位结算。如：租金收入、对外投资收入等。 二是账外结算形。重点是各项效劳〔劳务〕收入、资产经营收入、处理固定资产变现收入、赞助收入、捐赠收入等是否全部入账？罚没收入是否全额缴存财政专户？应作本单位的收入是否转作工会、协会、学会、食堂的收入？应作本单