资金控制的方法

资金控制的方法 摘要： 资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金， 它包括现金和 各种存款。 货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，其内 部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防 止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需 要。 货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1.规定货币资金使用的职权 和责任， 保证权责密切结合。 2.规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度， 使货币资金运转正常。3.健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在 相互联系和相互制约的基础上。 一．什么是资金控制．什么是资金控制 资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务 活动进行管理控制的一系列制度安排资金控制，是内部控制的重点。 二．资金控制的内涵二．资金控制的内涵 资金控制是资金会计管理的一个环节。 贯穿于企业生产经营管理活动的全过 程。其内容包括固定资金控制、流动资金控制、专项资金控制三个方面。环节包 括资金预测、资金计划、资金目标实施过程控制三个过程。对流动资金的控制， 是资金控制的重点。流动资金运动的主要形式，是循环与周转。即随着企业生产 经营活动的进行，货币资金转化为非货币资金，非货币资金又返回到货币资金。 在这个流转过程中，有些货币只需要较短的时间，就可以回到原先的形态：而有 些货币则需要在较长时期内，才能返回到货币的形态。这些周转中的资金，有的 可能在流转过程中仃顿下来，有的也可能在流转过程中消失。不停顿的资金周转 过程中的流入、流出量，经常处于不平衡状态。每次循环的结果，企业所追求的 是流入量大于流出量， 使资金在运动中增殖， 从而获得盈利。 资金周转次数越多， 企业盈利越大。 三．资金控制的特征三．资金控制的特征 1.资金控制的主体多层化。 2.资金控制的目标不仅仅是安全、合规性目标，还要考虑财务风险。 3.控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中。 四．资金控制的目的四．资金控制的目的 防止资金流失、企业发生支付危机，保持现金流流动的均衡性，并通过现金 流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统，包括制定财 会制度、建立各级责任中心，并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措 施配合，进行过程控制。 五．资金控制的环节五．资金控制的环节 第一，要任用更加贤能的人参与资金控制 第二，要严格遵循“钱账分管”原则 “钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。 第三，要严格遵循“两权分离”原则 “两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离， 所有者要认真履行重大决 策与监督管理层职责， 不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营 管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部 人控制”。 第四，要加强预算、定额、限额控制 为了提高资金的使用效益， 有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当 于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格 的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。 第五，要认真贯彻“限制接触”原则 尽可能减少接触企业资金的人员和时间，是防止贪污舞弊的基本措施。按照 限制接触原则的要求，企业资金只能由出纳员和经企业权力机构授权的人保管， 未经权力机构授权的任何机构和人员都不得接触企业资金或办理资金业务； 应当 遵循现金开支范围和现金支付限额规定，尽可能采用转账结算，严格限制现金结 算；现金收入要及时送存银行；要尽可能使用集中收付款方式，严格限制分散收 款或付款。 第六，要严格控制“坐支”行为 “坐支”是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。 坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，必须严加控制。 第七，要严格支出的授权审批控制 企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严 禁擅自挪用、 借出资金。资金支出授权审批控制的关键是要正确处理一般授权与 特殊授权、集体授权与个人授权、授权与担责等的关系。 第八，要严格按规定程序开支款项 第九，要加强资金的稽核与审计控制 第十，要切实做好财务印章与票据控制 支出的授权审批控制通常是通过使用企业财务印章来进行的。为此，企业财 务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员专人保管，不得由 一个人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要由有关负责人签字或盖章的经 济业务与事项， 必须严格履行签字或盖章手续， 用章必须履行相关的审批手续并 印章使用登记簿进行登记。资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况， 明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为 的有效手段。为此，企业必须加强资金收支票据控制。资金控制的方法 六．资金控制的方法六．资金控制的方法 （一）不相容职务分离控制（一）不相容职务分离控制 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权 限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。 单位不得由一人办理货币资金业务全过程。 不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管， 使负责货币资金收付业务的岗 位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽 核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 具体要点如下： 1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。 2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。 3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。 5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项 账目及应付款项账目的人员应当相互分离。 6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现 金账目的记录人员应当相互分离。 7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。 （二）授权批准控制（二）授权批准控制 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批，不 得超越审批权限。经办人应当在职责范围内， 按照审批人的批准意见办理货币资 金业务。 对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务， 经办人有权拒绝办理， 并及时向审批人的上级授权部门报告。 办理货币资金业务，至少必须经过下列程序： 1.支付申请 单位有关部门或个人用款时， 应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款 项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。 2.支付审批 审批人根据其职责、 权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金 支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货 币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 3.支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核， 复核货币资金支付申请 的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正 确等。 4.办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续，及 时登记现金和银行存款日记账。 （三）会计系统控制 1