百问2019年3月20日增值税改革

深化增值税改革 100 问 ——深化增值税改革培训材料（国家税务总局货物和劳务税司，2019 年 3 月 20 日） 1.自 4 月 1 日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019 年 4 月 1 日起，将制造业等行业现行 16%的税率降至 13%，将交通运输业、建筑业等行业现行 10%的税率降至 9%；保持 6% 一档的税率不变。 2.自 4 月 1 日起，适用 9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为 9%： ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐； ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ——饲料、化肥、农药、农机、农膜； ——国务院规定的其他货物。 3.适用 6%税率的增值税应税行为包括哪些？答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、 1 现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为 6%。 4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用 10％扣除率的是否有调整？答：有调整。深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用 10％扣除率的，扣除率调整为 9％。 5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工 13％税率货物的农产品，能否按 10％扣除率计算进项税额？答：可以。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工 13％税率货物的农产品，按照 10％扣除率计算进项税额。 6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，以及农产品收购发票或销售发票计算进项税额。 7.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方 2 法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额。 8.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。 9.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，能否作为计算抵扣进项税额的凭证？答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 10. 生活性服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，可以同时适用农产 3 品加计扣除政策。 11. 增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，能否作为计算抵扣进项税额的凭证？答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 12. 增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算？答：需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。 13. 我单位 4 月份购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？答：不需要，自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。 14. 我单位 2018 年 6 月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在 2018 年 7 月申报抵扣了 60%，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的 40%？ 4 答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。 15. 我单位 2019 年 1 月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额 40%未抵扣，我单位能否在 2019年8月申报抵扣剩下的 40%不动产进项税额。答：可以，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019 年 4 月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。 16. 我单位 2019 年 4 月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过 50%，为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进项税额，还需要分两年抵扣吗？答：不需要，自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。 17. 增值税一般纳税人购进国内旅客服务，能否抵扣进项税？答：可以。增值税一般纳税人购进国内旅客服务，从 4 月 1 日起可以从销项税额中抵扣进项税额。 18. 增值税一般纳税人购进国内旅客服务取得航空、铁路、公路、水路客票的，如何从日期上判断是否可以抵扣进项税？答：以客票上注明的运输服务提供日期判断。票面注明 5 服务提供日期在 2019 年 4 月 1 日以后 (含)的，可以从销项税额中抵扣进项税额。 19. 增值税一般纳税人购进国内旅客服务取得增值税电子普通发票的，如何判断进项税抵扣政策执行起始日期？答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，实际发生日期在 2019 年 4 月 1 日以后（含），并取得 2019 年 4 月 1 日以后开具的增值税电子普通发票的，可以从销项税额中抵扣进项税额。 20. 增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税？答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税。 21. 增值税一般纳税人购进国内旅客服务，允许作为进项税抵扣的客票应当符合什么要求？答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票，以及公路、水路等其他客票，可以从销项税额中抵扣进项税额。 22. 增值税一般纳税人购进国内旅客服务，可以作为进项税抵扣的凭证有哪些种类？答：增值税一般纳税人购进国内旅客服务，可以作为进项税抵扣的凭证有：增值税