自考本科审计学重点复习资料全

. 《审计学》复习资料《审计学》复习资料 第第一一章章审审计计概概论论 本章重要考点串讲 考考点点一一审审计计的的定定义义和和特特征征 一一、、审审计计的的定定义义 审审计计 是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评 价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二二、、审审计计的的特特征征 审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。 考考点点二二审审计计的的分分类类和和方方法法 一一、、审审计计的的分分类类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为 政府审计、部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和容分类 按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计 、经营审计、 合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为 事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为 报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的 技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二二、、审审计计的的方方法法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即 审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为 顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和 围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术容划分，可分为 审阅法、核对法、分析法、复算法等 。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前， 审计中常用的有盘点法、调 节法、观察法、查询法和鉴定法。 考考点点三三审审计计的的职职能能和和作作用用 一一、、审审计计的的职职能能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二二、、审审计计的的作作用用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本本章章典典型型试试题题串串讲讲 [单选 ]审计最本质的特性是独立性。 [单选 ]依据我国 1982 年宪法，1983 年在国务院设立的审计署。 [单选 ]我国第一家社会审计组织的创办人是 霖。 .WORD 专业. . [单选 ]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选 ]国家审计、注册会计师审计、部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选 ]从审计独立性、有效性来讲，企业部审计最有效的领导是董事会。 [单选 ]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为 风险基础审计。 [多选 ]审计的特征集中体现在 独立性、权威性。 [多选 ]审计按照主本分类，可分为政府审计、部审计、社会审计。 [多选 ]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应 与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选 ]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能 、经济鉴证职能。 [名词 ]审审计计 是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门 的方法， 对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和 监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词 ]注注册册会会计计师师审审计计 又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的 审计。 [名词 ]审审计计方方法法 是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现 审计目标的各种专门手段的总称。 [名词 ]顺顺查查法法 是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少 或部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词 ]查查询询法法 是审计人员对审计过程中的疑点问题， 通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料， 取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词 ] ]审审计计职职能能 是指审计本身固有的在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的 职能。 [ [简简答答] ]试试述述注注册册会会计计师师发发展展的的启启示示。。 答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面： （1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 （3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 第第二二章章注注册册会会计计师师职职业业道道德德 本章重要考点串讲 考考点点一一注注册册会会计计师师职职业业道道德德基基本本原原则则 注册会计师基本原则包括独立、客观、公正 ，专业胜任能力和应有关注，，职业行为，技术准则。 （（一一））独独立立、、客客观观、、公公正正 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 （（二二））专专业业用用途途能能力力和和应应有有关关注注 1、专业胜任能力 注册 会计师应当具有专业知识、技 能或经验，能 够胜任承接的工作。专 业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、 技能和经验，又要求其经济、有效地完成客房委托的业务。 2、应有关注 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑 的证据保持警觉。 （（三三）） 注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息 。这里所说的客户信息，通常 是指商业秘密。 （（四四））职职业业行行为为 .WORD 专业. . 注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要 求注册会计师履行对社 会公众、客户和同行的责任。 （（五五））技技术术 注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执 业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关的其他法律、法规和规章。 考考点点二二独独立立性性的的含含义义 独独立立性性 是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保 持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨 慎。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和 情况，致使拥有充分相关信息的理性和 三方合理推定会计 师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。 考考点点三三专专业业胜胜任任能能力力与与 一一、、专专业业胜胜任任能能力力 （一）专业胜任能力的两个阶段 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任