江财审计学期末重点

江财审计学期末重点江财审计学期末重点 1515－－1616 第二学期第二学期确定总体审计策略、确定总体审计策略、 了解被审计单位及其环境并评估重大错了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的 四、四、名词解释题名词解释题（每小题（每小题 4 4 分，共分，共 1212 分。）分。） 1 1、审计责任：审计责任是指注册会计师执行审计业务、、审计责任：审计责任是指注册会计师执行审计业务、 出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任 和审计职业责任。和审计职业责任。 2 2、鉴证业务：根据我国、鉴证业务：根据我国 20062006 年发布的《中国注册会计年发布的《中国注册会计 师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对 鉴证对象信息提出结论，鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者以增强除责任方之外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务。对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务是以提高鉴证对鉴证业务是以提高鉴证对 象信息的可信性为主要目的，象信息的可信性为主要目的， 要求注册会计师就鉴证对象信要求注册会计师就鉴证对象信 息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提 供一定程度保证的结论。供一定程度保证的结论。 3 3、合理保证：合理保证是一个与积累必要的证据相关的、合理保证：合理保证是一个与积累必要的证据相关的 概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程， 获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种 高水平但非百分之百的保证。高水平但非百分之百的保证。 4 4、、实质性程序：实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重实质性程序是指审计人员针对评估的重 大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审 计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。实质性分析程序。 5 5、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告 以外的其他审计报告，以外的其他审计报告， 包括带强调事项段的无保留意见的审包括带强调事项段的无保留意见的审 计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和 无法表示意见的审计报告。无法表示意见的审计报告。 6 6、审计证据的适当性：审计证据的适当性是指对证据质、审计证据的适当性：审计证据的适当性是指对证据质 量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以 及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。 7 7、控制风险：控制风险是指某项认定发生了重大错报，、控制风险：控制风险是指某项认定发生了重大错报， 无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该 错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。 8 8、函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或、函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或 相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息 和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 9 9、、或有收费：或有收费：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注或有收费是指服务报酬的收取不是根据注 册会计师的工作量来计算，册会计师的工作量来计算， 而是根据注册会计师服务的成果而是根据注册会计师服务的成果 大小或所提供报告的类型来确定。大小或所提供报告的类型来确定。 这种收费方式将会影响注这种收费方式将会影响注 册会计师的独立性与客观性。册会计师的独立性与客观性。 1 1、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要 内容是什么？内容是什么？ 审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审 计实施阶段和审计报告阶段，计实施阶段和审计报告阶段， 在每一个不同的阶段中又包括在每一个不同的阶段中又包括 了许多重要的工作内容。（了许多重要的工作内容。（ 1 1）审计的准备阶段是整个审计）审计的准备阶段是整个审计 过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、 重要性水平和可接受的审计风险水平。（重要性水平和可接受的审计风险水平。（2 2）审计实施阶段）审计实施阶段 的主要工作就是实施进一步审计程序。的主要工作就是实施进一步审计程序。 进一步审计程序是相进一步审计程序是相 对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交 易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实 施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（3 3）审计报）审计报 告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内 容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序 对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作 底稿的复核；底稿的复核；评价审计结果；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；与被审计单位治理层进行沟通； 待完成上述工作以后，最终出具审计报告。待完成上述工作以后，最终出具审计报告。 2 2、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。 ( (一一) )管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供 的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书 面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声 明书；明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理 层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署 的财务报表副本。（三）管理层的作用：（的财务报表副本。（三）管理层的作用：（1 1）由