土地增值税计算题

个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 【教材例题】某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000 万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价 款及各种费用 1000 万元;房地产开发成本 3000 万元;财务费用中的利息支出为 500 万元(可按转让项目计算分摊 并提供金融机构证明)， 但其中有 50 万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费共计为555 万元;该单位所在地 政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 【答案】(一)确认收入 收入总额=10000 万元 (二)确定扣除项目 (1)取得土地使用权支付的地价未及有关费用为1000 万元 (2)房地产开发成本为 3000 万元 (3)房地产开发费用=500-50+(1000+3000)×5%=650(万元) (4)允许扣除的税费为 555 万元 (5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20% 加计扣除额=(1000+3000)×20%=800(万元) (6)允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005(万元) (三)计算增值额 增值额=10000-6005=3995(万元) (四)计算增值率 增值率=3995÷6005×100%=66.53% (五)确定适用税率 (六)依据适用税率计算应纳税额 应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75(万元) 【教材例题】某房地产开发公司 2007 年开发商品房对外出售，具体情况如下(公司营业税税率 5%、城市维 护建设税税率 7%、 教育费附加征收率 3%、 印花税税率 0.5‰(已记入公司“管理费用”中)、 企业所得税税率 33%) 1.按转让产权合同取得收入4000 万元; 2.支付取得土地使用权的金额800 万元; ==============================专业收集精品文档============================= 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 3.开发成本费用 1500 万元; 4.开发费用 250 万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。 公司计算应缴纳的有关税金如下： (1)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元) (2)应缴纳城市维护建设税=200×7%=14(万元) (3)应缴纳教育费附加=200×3%=6(万元) (4)应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元) (5)应缴纳土地增值税： ①扣除项目金额=800+1500+250+222+(800+1500)×20%=3232(万元) ②增值额=4000-3232=768(万元) ③增值率=768÷3232×100%≈24% ④应缴纳土地增值税=768×30%-3232×0=230.4(万元) (6)应缴纳企业所得税=(4000-3232-230.4)×33%=177.408(万元) 要求： 1.根据上述核算资料，分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确?错在何处? 2.核定该公司应缴纳的各种税费是多少? 【答案】分析处理如下： 1.公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增值税、企业所得税错 误。 (1)计算土地增值额时，其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除，而企业按照实际数扣除。 (2)按照规定，房地产开发公司缴纳的印花税，应记入其“管理费用”账户中，计算土地增值额时不再单独 扣除。如果转让时印花税未记入其“管理费用”，可做扣除。 (3)公司在计算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加计扣除金额允许作为 计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。 2.核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下： ==============================专业收集精品文档============================= 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== (一)确认收入 按转让产权合同取得收入4000 万元 (二)确定扣除项目 扣除项目金额=800+1500+(800+1500)×10%+220+(800+1500)×20%=3210(万元 ) (三)计算增值额 增值额=4000-3210=790(万元) (四)计算增值率 增值率=790÷3210×100%≈25% (五)确定适用税率 第一档 (六)依据适用税率计算应纳税额 应缴纳土地增值税=790×30%-3210×0=237(万元) (2)企业所得税： ①应纳税所得额=收入 4000-支付取得土地使用权 800-开发成本 1500-开发费用 250-税金 220-土地增值税 237=993(万元) ②应缴纳企业所得税=993×33%=327.69(万元) 2007 注册税务师 计算题 【例题】某市内资房地产开发公司2006 年开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销 售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600 万元，相关税费 50 万元。 (3)发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设 施费 150 万元，开发间接费用 60 万元。 (4)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。 根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题： ==============================专业收集精品文档============================= 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 1.该房地产开发公司2006 年应缴纳印花税