加强医疗卫生行业税收管理的建议范本

加强医疗卫生行业税收管理的建议范本 01 随着我国城镇医疗卫生体制改革的不断深入， 如何加强医疗行 业税收征管已是摆在税务部门面前的一个新课题。 笔者以**市为例， 针对全市医疗机构税负情况及在税收征管方面存在的问题及对策 作了初步分析与探讨。 一、**市医疗卫生行业税负情况 （一）纳税人注册登记情况 1.卫生部门医疗机构登记情况 （1）从登记数量看，全市医疗行业整体规模相当庞大 根据卫计委系统提供的医疗机构登记信息， 全市共登记有医疗 机构 3056 户。其中，**县、**县、**区、万年县均超过 400 户， **、**、**县、**县、**县、**县不到 100 户。产生差异的原因， 是因为各县（市、区）卫计委管理的标准、重心和信息化建设程度 不同所导致，有的只采集公立医院信息，有的只采集营利性医院信 息。虽然数据采集不完整，但从**县、**县、**区、万年县等几个 管理比较规范的县市登记情况来看， 全市实际登记营业的医疗机构 应在 4000-5000 户之间，整体规模相当庞大。 （2）从经营性质看，非营利性医疗机构占绝大多数 全市共登记有医疗机构 3056 户，其中，民办非营利性机构共 1730 户，公办非营利性机构 727 户，无法区分公办或民办的机构 43 户，公益机构 20 户，营利性机构 536 户。从中可以看出，非营 利性医疗卫生机构，特别是民办非营利性机构占绝大多数， 占比为 82.46%，营利性医疗卫生机构仅为 17.54%。 （3）从所有制形式看，私有为主，公有为辅 全市共登记有医疗机构 3056 户。其中，私人所有1920 户，占 比 62.36%；股份制 39 户，占比 1.27%；合伙制、其他所有制各 4 户， 占比 0.13%； 股份合作制 3 户， 占比 0.1%； 全民所有制 509 户， 占比 16.53%；集体所有制557 户，占比18.09%；公有20 户，占比 0.65%。从登记数量上看，私有制占绝对多数，公有制占少数。 (4)从经营规模看，规模以上医院数量不多 从数量上看，全市规模以上医院数量不多，主要以未定级的私 人诊所为主， 占比 95.29%； 从床位上看， 以二级医院 （占比 47.51%） 和未定级的私人诊所（占比 32.40%）为主；从牙椅数上看，以未 定级的私人诊所为主， 占比 77.89%；从注册资本上看， 三级医院、 二级医院和未定级医院三分天下。其中，全市三级医院共有 4 户， 分别为**市人民医院、**市第五人民医院、**爱尔眼科医院、** 市眼科医院。 （1）从税务登记情况看，主城区税务管理比较到位 根据金三系统历史登记情况，截止目前，全市共有 1125 户次 卫生行业纳税人办理了税务登记，其中广丰区256 户次，**区 154 户次， **县 138 户次， 从税务登记情况看， 主城区登记率户数较多， 税务管理比较到位。 （2）从纳税人状态看，纳入正常管理的比例不高 全市卫生行业纳税人， 纳入正常税收征管的纳税人户数比例不 到一半。 其中， 注销户 497 户， 占比 44%； 正常户 483 户， 占比 43%； 非正常户注销 87 户，占比 8%；非正常户 58 户，占比 5%。 （3）从管户性质看，公办医疗卫生机构正常户比例较高 全市卫生行业已登记户 1125 户， 正常户 483 户， 占比 42.93%。 其中， 疗养院正常户比例 100%， 中医院正常户比例 90%， 专科医院、 综合医院、 社区卫生服务中心 （站） 正常户比例较高， 占 70%以上； 门诊部（所） 、其他卫生活动、计划生育技术服务活动正常户比例 偏低，占 30%以下。其中，计划生育技术服务活动注销原因是机构 改制，部分县市区卫生局、 计生委并编为卫计委，注销原来的税务 登记。 3.近年来医疗机构税务登记变化情况 2014 年以来，全市卫生行业共新增登记 186 户，新增注销户 45 户，认定非正常户 68 户，实际新增有效登记户 73 户。其中， 2014 年新增有效登记户 16 户，2015 年新增有效登记户 2 户，2016 年新增有效登记户 53 户，增加较多。 （二）行业税负情况分析 1.全市医疗行业分年税负情况 从入库税款看， 近三年来全市医疗卫生行业税收呈现爆发式增 长。其中，2014 年度,全市医疗卫生行业共计入库税款 3006.55 万 元;2015 年度,全市医疗卫生行业共计入库税款7857.94 万元,增收 4851.39 万元,同比增长 161.36%;2016 年度,全市医疗卫生行业共 计入库税款 14179.92 万元,增收 6321.98 万元,同比增长 80.45%。 2.全市医疗行业分县市区税负情况 从税款所属区域看，卫计委系统登记管理比较规范的区域， 税 收入库金额较高。如， **县卫计委系统登记 1083 户，产生税收 11811.80 万元，登记户数与入库税款均为全市之首；**县卫计委 系统登记 645 户，入库税款 5624.47 万元，登记户数与入库税款均 为全市第二。 3.全市医疗行业分税种情况 从入库税款税种看，全市医疗入库税款 25013.73 万元，其中 土地增值税 10322.01 万元，占比 41.27%；营业税 5723.62 万元， 占比 22.88%；土、营两税主要是公办医疗机构新建或购入营业用 房所产生的一次性税收。个人所得税入库 3783.41 万元，企业所得 税入库 2171.60 万元，合计 5955.01 万元；剔除一次性税源影响， 两个所得税占入库税款的66.40%， 是医疗卫生行业的支柱性税收。 4.全市医疗行业入库税款按所有制情况分析 从全市 2014-2016 年登记的 1125 户次医疗卫生行业纳税人， 有税户 448 户，有税率仅 39.82%。其中，国有企业、事业单位等 公办医疗机构有税户共 177 户，占有税户比例 39.51%，入库税款 20291.60 万元，占入库税款比例为 81.02%；股份责任公司、民办 非企业单位等民办医疗企业有税户共173 户， 占有税户比例 38.62%， 入库税款 4165.58 万元，占入库税款比例 16.63%；个体、独资、 合伙医疗机构有税户共 98 户，占有税户比例 21.88%，入库税款 587.22 万元，占入库税款比例 2.34%。不难看出，公办医疗机构是 行业的纳税主体，但是占登记数量绝大多数的个体、独资、合伙医 疗机构税款入库比例极低,管理有待加强。 5.全市医疗卫生机构企业所得税入库情况分析 近三年来，全市医疗卫生行业有税户共 448 户，缴纳了企业所 得税的仅 67 户， 占比 14.96%， 共计入库企业所得税 2171.60 万元。 其中， **县在登记管户基数不高的情况下， 入库企业所得税 948.25 万元，对企业所得税的管理比较到位；有 10 个县（市、区）局企 业所得税入库税款在 15 万元以下，有 3 个县区入库企业所得税为 0，企业所得税的征管区域差异巨大。 二、医疗卫生行业税收征管存在的主要问题 （一）个别税收政策解读不到位 1.片面认为无纳税义务 根据《财政部、国家税务总局关于