交易性金融资产作业答案解析

宇杰会计 2014 年会计初级职称协议班保过班 交易性金融资产章节综合演练 主讲人： 闫国智 1 一、单项选择题 1.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股， 将其划分为交易性金融资产， 共支付款 项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相 关交易费用 4 万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 『正确答案』B 『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝ 2 830－126＝2 704（万元） ， 支付的交易费用计入投资收益。 2.甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入 A公司发行在外的股票 100万股， 作为交易性金融资产核算。 购入时每股支付价款 10 元， 另支付相关费用 20 万元； 2012 年 12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1 060 万元。则 2010 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 （ ）万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40 『正确答案』A 『答案解析』公允价值变动损益=1 060－1 000=60（万元） 。 3.20×6 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，划分为交易 性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元 的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投 资收益为（ ）万元。 A.－20 B.20 C.10 D.－10 『正确答案』B 『答案解析』出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额 之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1.4－1.3）×200 ＝20（万元）或（1.4－1.1）×200＋（1.1－1.3）×200＝20（万元） 。 4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（ ） 。 （2012 年） A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当 期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投 资收益 【答案】C 【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息 宇杰会计 2014 年会计初级职称协议班保过班 交易性金融资产章节综合演练 主讲人： 闫国智 2 记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项 C 错误。 5.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付 款项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支 付相关交易费用 4 万元。 该项交易性金融资产的入账价值为 （ ） 万元。 （2007 年） A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元） 。 6.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；出售前 该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元） 。 假定不考虑其他因素， 甲公司对处置时该交易应确认的投资收益为（ ） 万元。 （2011 年） A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】处置交易性金融资产时应确认的投资收益＝售价 3 000－成本 2 500 ＝500（万元） 。 7.大方公司 2013 年 2 月 28 日购入 K 公司股票作为交易性金融资产核算，实 际支付价款 1 238 万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利 38 万元、手续费 5 万元；截至 2013 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为 1 100 万元，大方公司于 2013 年 7 月 16 日将其出售，收取价款 1 080 万元，则大方公司处置该交易性金 融资产对当月损益的影响金额是（ ）万元。 A.20 B.70 C.75 D.30 【答案】A 【解析】对处置当月损益的影响=1 080-1100=20（万元） 处置时分录为： 借：银行存款 1 080 投资收益 20 贷：交易性金融资产 1 100 借：投资收益 95 贷：公允价值变动损益 95 8.M 公司于 2012 年 6 月 1 日购入 A 公司股票 100 万股准备短期持有，M 公司 将其划分为交易性金融资产，实际每股支付价款 8.6 元（包括已宣告但尚未发放 的现金股利每股 0.2 元） ，另支付手续费 2 万元，则该项交易性金融资产的入账 价值为（ ）万元。 A.860 B.862 C.840 D.842 【答案】C 【解析】入账价值=100×（8.6-0.2）=840（万元） 宇杰会计 2014 年会计初级职称协议班保过班 交易性金融资产章节综合演练 主讲人： 闫国智 3 9.A 公司于 2010 年 11 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元，另支付相关费用 20 万元，2010 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 1 050 万元，A 公司 2010 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.损失 50 B.收益 50 C.收益 30 D.损失 30 【答案】B 【解析】公允价值变动收益=1 050-200×5=50（万元） 。 10.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；出售前 该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元） 。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万 元。 （2011 年） A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元） 。会计分 录如下： 借：银行存款 3 000 贷：交易性金融资产——成本 2 500 ——公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 投资收益总额=200+300=500（万元） 。 11.甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司 2008 年 1 月 1 日发行的债券， 支付价 款为 2 100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元） ，另支付交易费 用 15 万元。该债券面值为 2 000 万元，票面年利率为 4%（票面利率等于实际利 率） ，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性