我国房产税的开征的思考

我国房产税的开征的思考我国房产税的开征的思考 房产税是许多国家地方财政的重要收入来源之一。我国自分税制改革以来，地方主体税种一直缺 失，使得地方政府依赖土地出让金收入，形成有中国特色的“土地财政” 。要改变这种不具有可持续 的“土地财政”现象，改革房产税是大势所趋。从近几年中央有关房产税的表述以及“十二五”规划 可以看出，房产税的试点和开征，其主旨不是为降房价或楼市调控，而是国家在转变经济增长方式、 整财政税收结构方面的一项有力的制度措施。 关键词：房产税；改革方向；改良措施 目目录录 一、 引言 3 二、房产税开征的理论依据 4 〔一〕房产税有助于地方财政收入的增加，辅助地方政府完成地方财政转型 4 〔二〕房产税是改善民生，缩短贫富差距的重要手段 4 〔三〕房产税是抑制炒作，稳定房地产和经济发展的重要调控手段.5 三、 我国房产税现状及问题.5 〔一〕我国房产税的实施现状 5 〔二〕当前我国房产税税制存在的问题 6 1.征税范围过窄6 2.计税依据不统一6 3.税率不合理. 6 (个人)对房产税纳税意识淡薄，偷逃税手段把戏多.7 四、国外房 产税经验借鉴7〔一〕国外 房产税的基本制度和征管手段.7 1．美国：支持社会福利7 2． 韩国： 应对房地产泡沫.7 3． 日本： 兼顾社会公平.8 〔二〕 我国可吸取的经验.8 五、 我国房产税的改革和完善 8 〔一〕 拓宽征税范围.8 〔二〕 合并计税依据.8 〔三〕 实行超额累进税率.9 〔四〕 标准征收管理制度.9 1．优化协作管税机制，实现标准化管理9 2． 配套改革.10 3． 合理调整计税依据， 确立根据房产评估价值计征的制度框架10 4．标准房产税税收收入用途 10 参考文献. 10 一、引言一、引言 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一 种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资 产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。现行的房产税是第二 步利改税以后开征的，1986 年 9 月 15 日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》 ， 从当年 10 月 1 日开始实施。然而由于各种原因，房产税从颁布之日起，对居住性房产和非商业用途 的商业房产一直没有征收，处于空转状态。2010 年 9 月 29 日，国家出台了包括贷款、税费等一系列 调控政策，同时中央媒体首次明确透露了房产税改革试点即将启动的消息。 本文主要讨论的是对个人所有的非营业用房产的征税问题。 改革开放以来，我国已基本上建成市场经济体制，经济取得了巨大的发展，物资丰富，房地产市 场也得到极大的发展，许多家庭有了第二套、第三套甚至更多住房，房价迅速上涨，房屋正蜕变成某 些人保值的工具、 投资的物品。 在这种变化下， 为了使房产税充分发挥为地方政府提供稳定收入来源、 抑制房地产过度投机等作用，改革现行房产税是必然趋势。房产税作为房地产保有环节的税收，是在 现有房地产资源之上的稳定税收来源，房产税是地方税体系的重要财源支柱。这种征税方式可改变地 方政府行为，从注重短期效应转为重视长期可持续发展。摆脱土地财政的地方政府将会更理智的管理 土地开发，将资金和精力转而刺激消费和鼓励实体经济的发展，促进经济转型。另外房价大起大落不 利于社会经济稳定发展。房价大起会降低房屋的销售量，抑制其他行业的消费，使大量中低收入家庭 买不起房；房价大落会导致房屋成为按揭者的负资产，形成银行的坏账，导致金融危机或经济危机的 原因。此稳定房价应是政府工作的重要目标之一。当前导致房价大起大落的主要原因之一是房地产市 场存在许多投机购房者。改革后的房产税可成为房地产市场的稳定器，房屋价格就有望稳定于房屋价 值，房屋将恢复其居住的基本功能，而不是成为炒作的筹码。开征依据资源占有程度的、税率有差异 的房产税， 可通过税收手段抑制富人过度占有资源， 特别是占有优质资源。 这在税收理论上称之为 “财 富分配说” ，即采用累进式房产税可重新分配社会财富，缩小贫富的差距，缓解社会财富分配不均造 成的矛盾。可见，无论是对于抑制炒作，稳定房地产发展，还是辅助地方政府完成地方财政转型，缩 小贫富差距，房产税都有着重要的作用 在当前情况下房产税的实施确实面临很多困难。然而作为房 地产调控的重要手段，作为地方财政改革的重要保障，作为国家税收体制改革的重要内容，房产税改 革已经和中国经济转型紧密的联系在一起。在中国经济转型势在必行的大环境下，国家开展房产税改 革的决心尤为坚定。为实现十二五规划中经济转型，富民强国的目标，房产税必然以先头兵的角色坚 实地向我们走来，对房地产业和中国经济产生深远影响。 二、房产税开征的理论依据二、房产税开征的理论依据 房产税作为房地产保有环节的主要调控手段，不管是作为地方财政收入的重要支柱税源，还是 作为将房地产资本利得再分配的重要手段，对我国房地产业发展，民生改善和经济发展都有着至关重 要的意义。 （一）（一）房产税有助于地方财政收入的增加，辅助地方政府完成地方财政转型房产税有助于地方财政收入的增加，辅助地方政府完成地方财政转型 当前，土地出让金是各地方政府的重要财政来源之一。地方财政越来越依靠房地产开发。土地出让金 已经成为地方财政的主要资金来源。在土地财政制度的刺激下，土地价格被一次次刷高，客观上刺激 了高房价的形成。 高房价回过头来又再次推高土地出让金， 形成地价房价。 相互刺激上涨的恶性循环。 在这个过程中，地方政府因为土地财政和 GDP 原因，乐于看到地价房价上涨，所以中央的房地产调 控往往到地方这一级就执行难度加大。在土地财政模式下，地方政府只有不断地进行土地开发才能不 断地获取土地出让金，维持财政收入。这使得地方政府在经济发展上更倾向于支持房地产发展。就是 所谓的房地产绑架地方政府之说。中国经济经过三十多年投资驱动下的快速发展，累积的问题已经十 分严重，已经到了必须转型的关键时刻。在十二五规划中，大力刺激消费，经济发展向消费驱动转型 将成为发展的重点。处在转型阶段的关键时期，土地财政的副作用已十分明显。要让地方政府放弃土 地财政，就需要为其找到新的、稳定的财政来源。房产税作为房地产保有环节的税收，是在现有房地 产资源之上的稳定税收来源。中国人民大学财经金融学院教授安体富表示，房产税一旦开征，其规模 将到达 7000 亿元，而 2008 年全国土地出让金为 9600 亿元。房产税可以为地方政府摆脱土地财政提 供资金支持。财政部财政科学研究所所长贾康表示，房产税是地方税体系的重要财源支柱。这种征税 方式可改变地方政府行为，从注重短期效应转为重视长期可持续发展。摆脱土地财政的地方政府将会 更理智的管理土地开发，将资金和精力转而刺激消费和鼓励实体经济的发展，促进经济转型。 〔二〕房产税是改善民生，缩短贫富差距的重要手段〔二〕房产税是改善民生，缩短贫富差距的重要手段 房地产作为重要的资本利得项目，房产税除了房地产调控的作用外，也具有资本利得税的作用 ———社会财富的二次分配。作为国家税务改革的一部分，全面向资本利得征税影响深远。而房产 税开征后，其收入再分配的效果将明