审计实训题目

审计实训题目 实训 1――注册会计师职业道德规范一一独立性实训 1. 林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票 于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。 A 要求林芝将所有的股票处置 C 将林芝调离鉴证小组 （1） “否” D B 1000 股，市值约 6000 元。由 （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否” ）； 100 股 （2 ）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水 平？ 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有 拒绝执行该审计业务； 是否对独立性造成威胁？（回答“是”或 ） 是 AC （2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。 （3） 可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符） 2. 张文持有天信物业的小额共同基金， 问：（1 ）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性？否 3. 华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于 （1）这一情形是否损害独立性？是 （2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？ 答：可以 4. 黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提 供最新税法 变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成 立了黄辉在内的审计小 组对明信证券进行审计。 （1）黄辉的存在是否损害独立性？否 （2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司， 司代理销售的，针对上述情况， （1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是 （2） 若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ A. B. C. D. 会计师事务所终止该经营业务 会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 拒绝执行该鉴证业务 出具非标准审计报告 2008 年度财务报表的审计项目。李鑫注 ABC 该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公 2005 年向中国工商银行南联支行借款 500 万元，且对公司具 有重要性。今年 5 月份，该所接受了南联支行的审计业务。 2008 年初，张文加入该物业公司的审计小组。 6. 李鑫注册会计师 2009 年 5 月接受事务所指派，参加北方银行 册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问：（1）是否威胁独立性？是 A C 将李鑫调离该项目组 让其他人复核李鑫工作 B D （2） A 威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹 （3）可采用下列那种方式降低这种威胁？ 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 事务所拒绝承接该业务 5 年以后，于 2008 年 2 月跳槽到海天公 2008 年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能 7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了 司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的 有？ ABC A 委派更有经验的人来进行该项审计 C 进行业务质量控制复核D B 请其他注册会计师复核工作或提供建议 针对这一情况与公司管理层沟通 张平为资产评估业务的项8. 康安保险公司于 2008 年 10 月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务， 目负责人。2007 年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。 问：（1 ）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张平吗？是 9.注册会计师王可 2007 年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。 1 日兼任北方银行的董事，则 问：（1 ）是否威胁独立性 ？是 王可于 2008 年 5 月 （2 ）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。 10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其 于 2008 年底签订审计业务约定书。 假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？ 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否上市决定是否支付。 （2）2007 年 7 月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款 10 000 元，用于购置办公用房。 （3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。 （4） 审计小组成员王康注册会计师自2006 年以来一直协助南方银行编制会计报表。 （5） 审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007 年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。 （ 1、 3、 4） （1） 审计业务约定书约定：审计费用为 1 500 000 元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告 时支付 2007 年度和 2008 年度的会计报表。双方 实训 1 ――注册会计师职业道德规范一一职业道德其他原则实训 1.李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种 类型的工作，他打算付给每个介绍人2000 元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德， ）并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。 司于 2008 年 12 月将发行可转换公司债券。 （1） 光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？ （2） 光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？ 专业胜任能力尚不足 不接受客户业务 2.光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友 华有限公 3.天达会计师事务所于 2008 年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂 是鑫源电子 厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方 晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂 求，并索取了追回货款 10%的费用。 （1） 该所在哪个方面违反了职业道德规范？ A取得客户的授权B 保密 （ ABD 向监管机构报告发现的违反法律的行为 D 接受同业复核 （2） 注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？ C 在与客户相关的诉讼中做为法律依据 与否，并简要阐述理由。 （1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正 确性，花费人力较多，可以适当提高收费。 不确定性，而远达公司的资产中存货占了 （是，变动风险较高） （3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本 年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的 （否，注册会计师不得或有收费） （4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他 们达到了上市标准，可以收取100 万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费） 5.远发远洋货运公司在 2008 年 5 月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所 做了资产 评估及验资证明，并于 2008 年 11 月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达 会计师事务所进行年 报的审计。问正达会计师事务所是否应该承