医院等事业单位企业所得税政策问答精华版

医院等事业单位企业所得税政策问答医院等事业单位企业所得税政策问答 医院等事业单位企业所得税政策问答医院等事业单位企业所得税政策问答 1 1、医院等事业单位是不是企业所得税纳税人？、医院等事业单位是不是企业所得税纳税人？ 答：企业所得税法规定：答：企业所得税法规定： “在中华人民共和国境“在中华人民共和国境 内，内， 企业和其他取得收入的组织企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）（以下统称企业） 为企业所得税的纳税人，为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企依照本法的规定缴纳企 业所得税。业所得税。本法所称居民企业，本法所称居民企业，是指依法在中国是指依法在中国 境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实 际管理机构在中国境内的企业。际管理机构在中国境内的企业。 ”” 企业所得税法实施条例规定：企业所得税法实施条例规定： “企业所得税法第“企业所得税法第 二条所称依法在中国境内成立的企业，二条所称依法在中国境内成立的企业， 包括依照包括依照 中国法律、中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、行政法规在中国境内成立的企业、事事 业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 ”” 根据上述规定，根据上述规定，不管是营利性医院，不管是营利性医院，还是非营利还是非营利 性医院；性医院；不管是事业单位性质的医院，不管是事业单位性质的医院，还是民办还是民办 非企业单位性质的医院；非企业单位性质的医院；不管是公立医院，不管是公立医院，还是还是 民营医院，民营医院，除依照中国法律、除依照中国法律、行政法规成立的个行政法规成立的个 人独资企业、人独资企业、合伙企业外，合伙企业外，都是企业所得税的纳都是企业所得税的纳 税人。税人。 2 2、医院等事业单位取得或收取的各类财政性资、医院等事业单位取得或收取的各类财政性资 金、基金、收费是否应计入收入总额？金、基金、收费是否应计入收入总额？ 答：答： 《关于财政性资金行政事业性收费政府性基《关于财政性资金行政事业性收费政府性基 金金有有关关企业所企业所 得得税税政策问政策问 题题的的通知》通知》（财（财 税税 [2008]151[2008]151 号）规定：企业取得的各类财政性资号）规定：企业取得的各类财政性资 金、金、 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金 的以外，的以外，均应计入企业当年收入总额。均应计入企业当年收入总额。企业收取企业收取 的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。 3 3、医院等事业单位服务收入属于企业所得税收、医院等事业单位服务收入属于企业所得税收 入总额中的哪类收入？入总额中的哪类收入？ 答：答：企业所得税法第六条规定，企业所得税法第六条规定，企业以货币形式企业以货币形式 和非货币形式从各种来源取得的收入，和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总为收入总 额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息 收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠 收入，其他收入。收入，其他收入。 医疗服务收入属于企业所得税收入总额中的提医疗服务收入属于企业所得税收入总额中的提 供劳务收入。供劳务收入。 4 4、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得 税？税？ 答：答： 《关于非营利组织免税资格认定管理有关问《关于非营利组织免税资格认定管理有关问 题的通知》题的通知》 （财税〔（财税〔20142014〕〕1313 号）规定，经有权号）规定，经有权 部门批准设立或登记的非营利组织，部门批准设立或登记的非营利组织， 符合一定条符合一定条 件的，件的，可以向税务机关提出免税资格认定。可以向税务机关提出免税资格认定。经认经认 定后，定后，对于其取得的符合对于其取得的符合《关于非营利组织企业《关于非营利组织企业 所得税免税收入问题的通知》所得税免税收入问题的通知》 （财税〔（财税〔20092009〕〕122122 号）号）规定的免税收入范围的收入，规定的免税收入范围的收入，免征企业所得免征企业所得 税。税。对于未经过免税资格认定的，对于未经过免税资格认定的，其取得的全部其取得的全部 收入，收入，或虽经过免税资格认定，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入但其取得的收入 不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。 5 5、企业所得税不征税收入包括哪些项目？、企业所得税不征税收入包括哪些项目？ 答：答：企业所得税法第七条规定，企业所得税法第七条规定，收入总额中的下收入总额中的下 列收入为不征税收入：列收入为不征税收入： （（1 1）财政拨款；）财政拨款； （（2 2）依法）依法 收取并纳入财政管理的行政事业性收费、收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性政府性 基金；基金； （（3 3）国务院规定的其他不征税收入。）国务院规定的其他不征税收入。 6 6、行政事业性收费和政府性基金准予作为不征、行政事业性收费和政府性基金准予作为不征 税收入的具体条件和从收入总额中扣减的具体税收入的具体条件和从收入总额中扣减的具体 方法是如何规定的？方法是如何规定的？ 答：答： 《关于财政性资金行政事业性收费政府性基《关于财政性资金行政事业性收费政府性基 金金有有关关企业所企业所 得得税税政策问政策问 题题的的通知》通知》（财（财 税税 [2008]151[2008]151 号）规定：企业按照规定缴纳的、由号）规定：企业按照规定缴纳的、由 国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由 国务院和省、国务院和省、 自治区、自治区、 直辖市人民政府及其财政、直辖市人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费，价格主管部门批准设立的行政事业性收费， 准予准予 在计算应纳税所得额时扣除。在计算应纳税所得额时扣除。 企业缴纳的不符合企业缴纳的不符合 上述审批管理权限设立的基金、上述审批管理权限设立的基金、收费，收费，不得在计不得在计 算应纳税所得额时扣除。算应纳税所得额时扣除。 对企业依照法律、对企业依照法律、 法规及国务院有关规定收取并法规及国务院有关规定收取并 上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，上缴财政的政府性基金和行政事业性收费， 准予准予 作为不征税收入，作为不征税收入， 于上缴财政的当年在计算应纳于上缴财政的当年在计算应纳 税所得额时从收入总额中减除；税所得额时从收入总额中减除； 未上缴财政的部未上缴财政的部 分，不得从收入总额中减除。分，不得从收入总额中减除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，企业的不征税收入用于支出所形成的费用， 不得不得