《会计制度设计》案例12则

案例一： 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 成 本 项 目 甲产品 乙产品 总成本 单位成本 总成本 单位成本 原材料 15 000 375 7 500 375 工资及福利费 11 970 229.25 10 830 541.50 制造费用 3 852.80 96.32 2 752 137.60 合 计 30 822.80 770.57 21 082 1 054.10 答案： （1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、 金额单位、编制人、审核人、财务主管等。 案例二： 请点评下面××公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。 ××公司原始凭证填制要求 为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵 循以下要求： 1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、 制度的要求； 原始凭证上填列的内容、 数字， 必须真实可靠， 符合有关经济业务的实际情况， 不得弄虚作假：更不得伪造凭证。 2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用 炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化 字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模 糊。 3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大 J、写金额必须相符，且金额书写必须符合 以下规范要求： （1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用 0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等代替。 （2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 （3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分 的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。 4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加 以审核，并据以填制记账凭证。 5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色 墨水笔将错误的文字或数字划线注销， 再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的 上面，并签字盖章。 解答提示： 1．不全面。 2．应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办 业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 （2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在 写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。 3．学生的其他自主发挥。 案例三： [要求]请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？ 管理费用分类账 20 × × 年 凭证 摘 要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 结余 月 日 种 类 编 号 种 类 号 数 2 1 上年结余 2 1 ┅┅ 2 ┅┅ 3 ┅┅ 6 ┅┅ 15 ┅┅ 合计 累计 答案： 1．该账簿属于分类账。 2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。 3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。 4．管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材 P77 表 3-15。 案例四： 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ 公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损 益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1） 对不需要按月结计本期发生额的账户 （如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账 等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时， 只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账 时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏 内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自 年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计” 字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计 发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运 动情况的全貌和核对账目， 要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额， 在摘要栏内注 明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直 接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。 新旧账簿之间的转记余额， 不需编制 记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在 新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。 解答提示： （1）HQ 公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 （2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结 账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 （3）学生的其他自主发挥。 案例五： [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示： [要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？ 答题提示：（不是唯一答案） 1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 → 总经理 → 总经济师（或总会计师）→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性 可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整： （1）财务科：融资、筹资。 （2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。 （3）综合