企业纳税筹划的主要方法

企业纳税筹划的主要方法企业纳税筹划的主要方法 企业纳税筹划的主要方法 1.1.充分利用现行税收优惠政策充分利用现行税收优惠政策 充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方 法中最重要的一种。 税收优惠政策概述税收优惠政策概述 税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别 制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。 企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠 政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠 政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国 家的优惠政策。 我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对 地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来 讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种： 税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不 减少; 税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量 的完成，但是存在着大量的税收支出。 我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政 策多。企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠 政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划 方法。 税收优惠政策举例税收优惠政策举例 我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其 涉及的`行业非常广泛。若企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再 就业人员的比例达到公司员工比例的30%以上，且该企业是新办的， 那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3 年所得税。 企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的 情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备 免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可 以享受退还征收税的优惠政策。 企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。企业在开发 区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也 各自不同。 2.2.选择最优纳税方案选择最优纳税方案 纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方 案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济 学实际上是选择的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比 最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排 对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收 益最大的方案。 【案例】 如果民营企业老板或董事个人想买股票，那么他可以有两种选择： ①通过公司的账户把资金打到证券公司的营业部;②以个人的名义到 证券公司开户。在股票上涨、挣到钱的情况下，哪一种方式给他带 来的税收收益最大?由于我国现在对个人买卖股票差价的所得，没有 征收个人所得税，所以，以个人的名义到证券公司开户的方式所带 来的税收收益最大; 如果以公司名义买股票，投资的收益就要补交相应的所得税税款， 这样就加大了税负。若预计未来能够挣10 万元的股票收益，那么就 要补交企业 33%的所得税;相反，个人买卖除了缴纳一些佣金和印花 税以外，就不用再缴纳其它任何税收。 3.3.充分利用税法及税收文件中的一些条款充分利用税法及税收文件中的一些条款 尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第 三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有 充分的了解。 【案例】 某企业把母公司生产的产品移送到外地的分公司，其账面上做了 减少库存商品处理，而不是销售。如果国税部门稽查发现，其库存 商品减少是从一个机构移向了区外或者县外的另一个机构，那么应 当视同为销售处理，补交增值税，甚至还有可能被罚款。企业面临 这样的裁定，是因为税务部门根据《增值税暂行条例细则的有关规 定》而做出决定。如果企业提供不出相应的文件，就只有被迫接受 裁定，但是如果纳税筹划人员或者企业办税人员了解到国家还有一 个新的政策来补充这项规定，就可以依据规定办事。1998 年国家税 务总局有一个文件指明企业在向其分支机构移送货物时，如果由总 机构开票，并且由总机构收管，那么总机构向分支机构移送货物时， 就不能被视同销售。这里有两个关键点：①必须是由总机构开票;② 必须是由总机构向客户直接收款。如果这两点都具备，税务部门的 认定就需要服从 1998 年文件的要求。因此企业不但要了解一些税收 优惠政策，还要了解一些税收的具体政策。 4.4.充分利用财务会计规定充分利用财务会计规定 纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。 如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定 应当服从税法的调整。那么，利用财务会计规定有什么意义?如果税 法做出规定，企业运作就要满足税法的要求;如果税法没有做出规定， 税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度， 这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查 企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务 会计规定。 【案例】 企业对外捐赠产品，或赠送一些产品给客户或者本企业的职工， 这就视同销售，需要缴纳增值税。但是视同销售以后，就存在着缴 纳所得税的账务处理应该怎么做的问题。目前，我国对视同销售所 得税的账务处理没有统一的规定，税法没有做统一规定，税收政策 也没有做统一规定，这时企业应该利用财务会计的规定，采用优先 的方法。财务会计规定有两个方面：①将企业视同销售的产品按照 市场价格调成产品销售收入，然后取得相应的成本;②由于视同销售 没有收到相应的现金流，可以直接做库存商品的减少处理。这两种 账户处理方法一直是存在争论的，但并没有做统一的规定。这时企 业应当争取采用汇总方法，不做销售收入，而做转化相应的成本和 减少相应的库存，这样就可以减轻所得税税负。 5.5.税负转嫁税负转嫁 纳税筹划的第五种方法是税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税 筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。 【案例】 某生产企业想将自己的产品卖出去，与某知名商家达成协议，并 获得允许在商家设置专卖柜，来销售自己的产品。商家对该企业却 借机提出了很多苛刻的要求，例如缴纳摊位、展览、广告以及其它 等各种费用，但商家在收这些费用时，不能给企业开增值税专用发 票，甚至也不开普通发票，只开收据(当然这违反发票管理法的规 定)。商家无论给企业开什么票，其后果都会加大生产厂家的税负。 这是因为：①企业销售价格上升后，生产企业的销项税在增加的同 时，不能得到抵扣;②如果企业收到一些不合法的票据，不允许企业 在所得税税前列支，这样就加大了生产企业的税负。 购买方转嫁税负购买方转嫁税负 企业相互之间买卖产品是其最基本的业务之一，但总会出现这样 的情况：购买产品方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先 开增值税发票，然后根据企业资金的安排情况再付款给销售方，其 中就会出现税负转嫁。当销售方把增值税发票开给购买方以后，销 售方必须要做销项税处理;但是购买方在没付款的情况下，它取得销 项税发票时，将商品入库。如果购买方是工业企业，就可以申请抵 扣增值税，如果遇上所得税申报期，那么销售方不但要做销售收入， 还需要补交其所得税。 【案例】 某企业购买一批价值 100 万元的货物，销售方