企业编制预算的重要性以及方法

企业编制预算的重要性以及方企业编制预算的重要性以及方 法法 企业编制预算的重要性以及方法企业编制预算的重要性以及方法 相互联系的企业各项预算与企业的经营活动环环相扣，有着各自的重要性。相互联系的企业各项预算与企业的经营活动环环相扣，有着各自的重要性。 年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作 出决策之后应编制生产经营的全面计划，出决策之后应编制生产经营的全面计划， 与之相配合的，与之相配合的， 企业应该编制反映决策企业应该编制反映决策 方案所规定的全面生产经营活动的预算。方案所规定的全面生产经营活动的预算。 预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企 业的预算才能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总业的预算才能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总 监才可大喘一口气。监才可大喘一口气。 编制预算为什么？编制预算为什么？ 最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可 以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标， 使生产经营目标进一步具体使生产经营目标进一步具体 化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方 向。向。 预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层 下达销售、生产指标，并据此控制成本。下达销售、生产指标，并据此控制成本。 一步一步编制预算一步一步编制预算 在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部 等相关部门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售等相关部门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售 情况，定出下一年度的销售指标。情况，定出下一年度的销售指标。 销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。 企业预算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预企业预算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预 算。算。根据生产预算编制直接材料预算，根据生产预算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，在此基础上， 编制单位生产成本预算。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利编制单位生产成本预算。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利 润预算，最后根据上述预算编制现金预算（见预算编制程序图）。各项预算编制完润预算，最后根据上述预算编制现金预算（见预算编制程序图）。各项预算编制完 成后汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构成后汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构 审核批准，审核批准， 经批准的全面预算即作为企业的正式预算。预算编制程序图如图一。经批准的全面预算即作为企业的正式预算。预算编制程序图如图一。 一个一个 VCDVCD 企业的下年预算企业的下年预算 ● ● 销售预算销售预算 某企业生产某企业生产 VCDVCD 机，其单位售价为机，其单位售价为480480 元人民币。预算年度元人民币。预算年度4 4 个季度的预算销个季度的预算销 售量分别为售量分别为 1000010000 台，台，1200012000 台，台，1000010000 台和台和 1800018000 台，台，全年共销售全年共销售 5000050000 台，台，该企该企 业预算年度的销售预算表如图二。业预算年度的销售预算表如图二。 ● ● 生产预算生产预算 再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品 的计划销售量，的计划销售量， 同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。 公式如下：公式如下： 预算期生产量预算期生产量= =计划销售量计划销售量+ +（预算期末存货量（预算期末存货量 - - 预算期初存货量），预算期初存货量）， 根据以前年根据以前年 度资料，度资料，预定该企业预算年度每季度末的存货量应占下一季度销售量的预定该企业预算年度每季度末的存货量应占下一季度销售量的 10%10%，，预算预算 年末存货量为年末存货量为 10001000 台，年初存货量为台，年初存货量为 800800 台。台。 根据以上资料，该企业预算年度的根据以上资料，该企业预算年度的 生产预算列表如图三。生产预算列表如图三。 ● ● 生产成本预算生产成本预算 根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于 不同的产品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表不同的产品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表 格模块也不同。因此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人格模块也不同。因此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人 工预算和制造费用预算，即可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产工预算和制造费用预算，即可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产 成本算出后，即可得出总生产成本。如该企业单位生产成本为成本算出后，即可得出总生产成本。如该企业单位生产成本为250250 元元/ /台，那么计划台，那么计划 销售量全年为销售量全年为 5000050000 台，全年总生产成本为：台，全年总生产成本为：250×250×50000=1250000050000=12500000（元），每个季（元），每个季 度的生产成本依此类推。度的生产成本依此类推。 ● ● 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即 将销售及管理费用划分为变动和固定两部分进行编制，将销售及管理费用划分为变动和固定两部分进行编制， 固定销售与管理费用由于固定销售与管理费用由于 不受销售量变化的影响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及不受销售量变化的影响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及 管理费用预算可直接按上年度水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例管理费用预算可直接按上年度水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例 增减变动，在编制预