财政奖补项目专项资金会计核算制度6

财政奖补项目专项资金会计核财政奖补项目专项资金会计核 算制度算制度(doc 6(doc 6 页页) ) 5 5、、 “在建工程”科目“在建工程”科目 （二）负债类（二）负债类 6 6、、 “其他应付款”科目。本科目核算旗财政局综改办应付或暂“其他应付款”科目。本科目核算旗财政局综改办应付或暂 收的工程项目保证金。发生应付或暂收款项时，借记“银行存款”收的工程项目保证金。发生应付或暂收款项时，借记“银行存款” ，， 贷记贷记 “其他应付款”“其他应付款” ；； 支付时，支付时， 借记借记 “其他应付款”“其他应付款” ，， 贷记贷记 “银行存款”“银行存款” 。。 7 7、、 “一事一议资金”科目“一事一议资金”科目( (下设奖补资金、筹资、筹劳折资明细下设奖补资金、筹资、筹劳折资明细 科目科目) ) （三）净资产类（三）净资产类 8 8、、 “专项资金结余”科目。本科目专项用于核算旗财政局综改“专项资金结余”科目。本科目专项用于核算旗财政局综改 办一事一议财政奖补项目资金完工后收支相抵的累计余额，办一事一议财政奖补项目资金完工后收支相抵的累计余额， 按建设项按建设项 目设置二级明细科目。目设置二级明细科目。 项目完成后，项目完成后， 将各项资金收入结余全额转入本将各项资金收入结余全额转入本 科目的贷方，借记“拨入专款”科目的贷方，借记“拨入专款” 、、 “其他收入”等科目，贷记“专项资“其他收入”等科目，贷记“专项资 金结余”金结余”科目；科目；将各项资金支出科目的余额全额转入本科目借方，将各项资金支出科目的余额全额转入本科目借方，借借 记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目。记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目。 （四）收入类（四）收入类 9 9、、 “拨入专款”科目“拨入专款”科目 1010、、 “其他收入”科目（下设村集体出资、乡镇政府出资、社会“其他收入”科目（下设村集体出资、乡镇政府出资、社会 捐赠款、利息等四个明细科目）捐赠款、利息等四个明细科目） 1111、、 “补助收入一部门帮扶”科目“补助收入一部门帮扶”科目 （五）支出类（五）支出类 1212、、 “专款支出”科目。本科目核算一事一议财政奖补项目款支“专款支出”科目。本科目核算一事一议财政奖补项目款支 出。本科目下按建设项目设置明细科目。支付工程款时，借记“专款出。本科目下按建设项目设置明细科目。支付工程款时，借记“专款 支出”科目，贷记“银行存款”科目；如发生预付账款时，需将“预支出”科目，贷记“银行存款”科目；如发生预付账款时，需将“预 付账款”与“专款支出”科目对冲。平时，本科目反映实际项目工程付账款”与“专款支出”科目对冲。平时，本科目反映实际项目工程 支出的累计数，支出的累计数，项目完工后，项目完工后，将本科目借方余额全额转入将本科目借方余额全额转入“专项资金“专项资金 结余”科目，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目，结余”科目，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目， 结账后，本科目无余额。结账后，本科目无余额。 1313、、 “其他支出”科目。“其他支出”科目。 （六）权益类（六）权益类 1414、、 “公积公益金”科目。“公积公益金”科目。 二、会计核算二、会计核算 一事一议财政奖补项目会计核算采用权责发生制、借贷记帐法。一事一议财政奖补项目会计核算采用权责发生制、借贷记帐法。 会计年度采用公历制，会计年度采用公历制， 苏木镇经管站对项目的各项资金来源及运用进苏木镇经管站对项目的各项资金来源及运用进 行专账核算，行专账核算， 以嘎查村集体经济组织原始凭证复印件为依据，以嘎查村集体经济组织原始凭证复印件为依据， 按嘎查按嘎查 村分项目设立辅助明细账目，村分项目设立辅助明细账目， 即一个嘎查村一本帐，即一个嘎查村一本帐， 即即****嘎查一事一嘎查一事一 议专帐，按项目设收入、支出明细科目。议专帐，按项目设收入、支出明细科目。 三、会计分录三、会计分录 1 1、旗财政局综改办收到上级财政部门下达的“一事一议奖补资、旗财政局综改办收到上级财政部门下达的“一事一议奖补资 金”时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入专款”科目（下设自治金”时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入专款”科目（下设自治 区奖补资金区奖补资金- -盟级奖补资金盟级奖补资金- -旗级配套资金三个明细科目）旗级配套资金三个明细科目） 。。 2 2、苏木镇经管站收到旗财政拨付的“一事一议财政奖补资金”、苏木镇经管站收到旗财政拨付的“一事一议财政奖补资金” 时，借记“银行存款”时，借记“银行存款” ，贷记“一事一议资金，贷记“一事一议资金- -奖补资金。奖补资金。 3 3、苏木镇经管站收到村民委员会交来代收的筹劳资金、苏木镇经管站收到村民委员会交来代收的筹劳资金( (包括以包括以 资代劳资金资代劳资金) )并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应分村分户向并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应分村分户向 出资人或出劳人开具筹资筹劳专用凭证，出资人或出劳人开具筹资筹劳专用凭证， 凭凭 “银行现金进帐单或转帐“银行现金进帐单或转帐 单”复印件、单”复印件、 “筹资筹劳专用凭证记帐联”“筹资筹劳专用凭证记帐联” ，借记“银行存款，借记“银行存款 ”” ，贷记，贷记 “一事一议资金“一事一议资金- -筹资、筹劳折资”筹资、筹劳折资” 。。 4 4、苏木镇经管站收到项目嘎查村集体投入、社会捐赠收入、部、苏木镇经管站收到项目嘎查村集体投入、社会捐赠收入、部 门帮扶投入及其他投入，并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应门帮扶投入及其他投入，并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应 向对方开具正式收据，凭“银行现金进帐单或转帐单”复印件、向对方开具正式收据，凭“银行现金进帐单或转帐单”复印件、 “收“收 据记帐联”据记帐联” ，借记“银行存款”，借记“银行存款” ；贷分别记“其他收入一村集体投入”；贷分别记“其他收入一村集体投入” 、、 “其他收入一社会捐赠”“其他收入一社会捐赠” 、、 “补助收入一部门帮扶”“补助收入一部门帮扶” 、、 “其他收入一其他“其他收入一其他 投入”投入” 。。 四、会计结算四、会计结算 1 1、一事一议财政奖补项目实行先建后补，项目竣工验收合格后、一事一议财政奖补项目实行先建后补，项目竣工验收合格后 一次性结算的，旗财政局综改办凭“一事一议财政奖补项目验收报一次性结算的，旗财政局综改办凭“一事一议财政奖补项目验收报 告”告” 、、 “一事一议财政奖补项目资金拨付申请表”“一事一议财政奖补项目资金拨付申请表” 、、 “施工合同书”“施工合同书” 、、 “施“施 工单位正式发票”工单位正式发票” 、银行转账支票或现金支票存根联复印件等单据，、银行转账支票或现金支票存根联复印件等单据， 将资金一次性拨付到苏木镇经管站，将资金一次性拨付到苏木镇经管站，项目形成固定资产的，项目形成固定资产的，借记借记“固“固 定资产”定资产” ，， 贷记贷记 “银行存款或现金”“银行存款或现金” ；； 项目不形成固定资产的，项目不形成固定资产的， 借记借记 “其“其 它支出”它支出” ，贷记“银行存款或现金”，贷记“银行存款