全委托加工企业会计账务处理方法

委托加工企业会计账务处理方法委托加工企业会计账务处理方法 自制材料与委托加工物资的会计科目核算自制材料与委托加工物资的会计科目核算 1.1.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 ：： 借记：“材料“ 贷记：“生产成本“ 2.2.对于小企业发给外单位加工的材料，通过设置对于小企业发给外单位加工的材料，通过设置“ “委托加工物资委托加工物资“ “科目核算科目核算 委托加工物资的核算主要分为以下几步： (1)(1)拨付加工物资。拨付加工物资。 在小企业发给外单位加工的物资时，按其实际成本: 借记:委托加工物资 贷记:“材料“/“库存商品“等 (2)(2)支付的加工费用、应负担的运杂费等：支付的加工费用、应负担的运杂费等： 小企业应借记“委托加工物资“，属于增值税一般纳税人的小企业，还应： 借记“应交税费---应交增值税(进项税额)“等 贷记:“银行存款“等 (3)(3)交纳消费税：交纳消费税： 需要交纳消费税的委托加工物资， 由受托方代收代交的消费税， 应分别情况处理： 如委托加工物资收回后直接用于销售的，应按受托方代收代交的消费税: 借记:“委托加工物资“ 贷记“应付账款“/“银行存款“等； 如委托加工物资收回后用于连续生产的， 委托方准予抵扣受托方代收代交的消费 税，根据代收代交的消费税税额： 借记“应交税费---应交消费税“ 贷记“应付账款“/“银行存款“等 (4)(4)收回加工材料和剩余物资：收回加工材料和剩余物资： 小企业委托外单位加工完成并已验收入库的物资， 按委托加工过程中发生的实际 成本: 借记:材料/“库存商品“ 贷记“委托加工物资“ 委托加工继续生产会计分录委托加工继续生产会计分录 1.收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的 消费税单独核算。 借：应交税费---应交消费税 贷：应付账款/银行存款 2.收回用于连续生产非应税消费品的， 把受托方代收代缴的消费税计入委托加工 物资成本 ： 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款 委托加工方式取得存货做账委托加工方式取得存货做账: : 企业采用委托加工方式加工取得存货的,应该进行如下账务处理: 1.1. 委托方与受托方签订委托加工合同后委托方与受托方签订委托加工合同后, ,按合同向受托方发出委托加工物资按合同向受托方发出委托加工物资: : 借:委托加工物资 贷:原材料 发生的运杂费发生的运杂费, ,做如下处理做如下处理: : 借:委托加工物资 贷:银行存款 2.2.受托方加工完成时受托方加工完成时, ,委托方向受托方支付加工费、消费税等：委托方向受托方支付加工费、消费税等： 借:委托加工物资 应交税费---应交增值税(进项税额)---应交消费税(消费税可以 抵扣的情况) 贷:银行存款应付账款 3.3. 运回加工物资过程中支付的运杂费运回加工物资过程中支付的运杂费: : 借:委托加工物资 贷:银行存款 4.4.委托加工物资运抵仓库委托加工物资运抵仓库, ,办理入库办理入库: : 借:原材料 贷:委托加工物资 委托加工产品入库的会计处理委托加工产品入库的会计处理 一一. . 委托方的账务处理委托方的账务处理, ,发出商品时发出商品时: : 借:委托加工物资 贷:原材料、库存商品 支付加工费时支付加工费时: : 借:委托加工物资---应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 发生消费税时按照收回的委托加工物资是否直接对外出售,计入委托加工物资的 成本或应交税费---应交消费税 最终收回时最终收回时: : 借:库存商品 贷:委托加工物资 二二. . 受托方的会计核算一般是受托方的会计核算一般是: : 1.1.收到受托加工的材料时：收到受托加工的材料时： 按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记“受托加工物资――某公司“(注明物 资数量),领用时作相应的附注说明. 2.2.对于加工过程中发生的生产成本对于加工过程中发生的生产成本: : 借:生产成本 贷:原材料---辅助材料(应付职工薪酬或制造费用) 3.完工入库时: 借:库存商品---受托加工完工商品 贷:生产成本 4.4.加工完成按合同规定发给委托方时加工完成按合同规定发给委托方时: : ①确认销售收入①确认销售收入: : 借:应收账款(银行存款) 贷:主营业务收入(加工费收入)---应交税费---应交增值税(销项税额)---应交消费 税 (如果加工的产品属于消费税应税产品的,受托方应该履行代扣代缴消费税义务, 这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率) ②同时②同时, ,结转库存商品结转库存商品: : 借:主营业务成本等 贷:库存商品---受托加工完工商品 ③在备查簿中将受托加工物资注销③在备查簿中将受托加工物资注销, ,贷记贷记“ “受托加工物资――某公司受托加工物资――某公司“(“(注明物资数注明物资数 量量). ). 5.5.受托方上交消费税时受托方上交消费税时: : 借:应交税费---应交消费税 贷:银行存款