铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本费用管理核算规程铁路运输企业成本费用管理核算规程 第一章总 则 第一条为加强铁路运输成本、费用管理与核算，提高企业经 营管理水平和经济效益，根据《企业会计制度》 、 《铁路运输企业会 计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规，结合铁路运输企业 的特点，制定本规程。 第二条铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的 耗费，费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济 利益的流出。铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标， 是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。 第三条铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重 要组成部分，是企业财务会计管理的重要内容，基本任务是：通过 预算、核算、控制、分析、监督和检查，挖掘潜力，降低消耗，实 现企业效益最大化。 第四条铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基 层站段分级管理责任制。企业在成本、费用管理与核算过程中，要 严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准，遵守 1 财经纪律。 第五条本办法适用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国 有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业（以下简称“企业” ） 。 非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。企业可 根据本规程，结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细 则。 第二章成本费用的范围、内容及分类 第六条铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费，按其经济 用途划分为主营业务成本、期间费用（包括管理费用、财务费用） 和营业外支出，共同构成运输总支出。 第七条主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生 产有关的各项耗费，主要内容包括： 1． 运输生产人员及运输生产单位管理、 服务人员的工资、 奖金、 津贴、补贴，经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际 工资支出的差额， 以及按规定提取的职工福利费(含基本医疗保险费、 补充医疗保险费，下同)； 2．按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折 2 旧； 3．为了恢复固定资产原有性能和生产能力，对固定资产进行周 期性大修理的支出，包括成段更换钢轨、轨枕、道岔及成段清筛道 床的支出，为消除路基、桥梁、隧道的严重病害进行的局部修理支 出，灾害复旧支出，机车车辆和大型养路机械及其大部件的大修支 出，其他设备的大修支出； 4．设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具 备品和其他支出，配件修理支出，生产场所用煤、水、电及生产用 杂费； 5．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差 旅费、劳动保护费、制服补贴等； 6．运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失，事故 净损失，灾害预防及抢修支出； 7．办理保险、保价运输业务发生的支出； 8．按照模拟市场和内部分账核算要求发生的付费支出； 9．按照国家规定发生的其他支出。 第八条管理费用是企业管理部门为组织和管理运输生产活动 3 发生的费用以及企业按规定发生的管理性费用，主要内容包括： 1．企业管理机关（以下简称机关）人员的工资、奖金、津贴、 补贴； 2．机关办公费、差旅费、劳动保护费、职工制服补贴，办公设 施设备的折旧费、修理费、租用费、低值易耗品摊销及其他管理费 用； 3．按规定计提的机关人员的职工福利费、运输生产单位人员及 机关人员的工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工失业 保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费； 4．土地使用费、土地换证费、土地损失补偿费、技术转让费、 业务招待费、咨询费（含顾问费） 、审计费、诉讼费、排污费、绿化 费、广告费、展览费、董事（监事）会经费、防疫经费、客货营销 费用、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等； 5． 研究开发新产品、 新技术所发生的设计费、 工艺规程制定费、 设备调试费、原材料和半产品的实验费、技术图书资料费、未纳入 国家计划的中间实验费，与产品试制、技术研究有关的其他经费， 委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等研究与开发 4 费用； 6．无形资产摊销、长期待摊费用摊销，存货盘亏（减盘盈） 、 毁损和报废的净损失； 7．按规定计提的坏账准备、存货跌价准备； 8．企业内部铁道资金结算机构发生的费用； 9．企业按规定上交的集中费（用于全路集中管理及调度指挥） ； 10．其他按照国家有关规定可以列入管理费用的支出。 第九条财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费 用，主要内容包括： 1．在金融机构的存款利息收入； 2． 筹集生产经营所需资金而发生的利息支出， 包括借款利息 （含 交付使用资产的借款利息） 、应收票据贴现利息、发行债券利息等； 3．外币折算产生的汇兑损益； 4．铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费收入，以及铁道资 金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费； 5．铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费支出，以及铁道资 金结算机构吸收内部单位存款而支付的资金占用费； 5 6．支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金 结算机构收取的手续费。 第十条营业外支出是与运输生产经营无直接关系的各项支 出，主要内容包括： 1．营业外人员的工资、奖金、津贴、补贴，按规定计提的营业 外人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、 职工失业保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费； 2．铁路公安部门、检察院、法院、疗养院等营业外单位的经费； 3．自然灾害造成的资产损失、非季节性和非修理期间的停工损 失； 4．固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失； 5．债务重组损失、非货币性交易损失，支付的滞纳金、罚款、 违约金、赔偿金，被没收财物，公益救济性捐赠支出； 6．按规定计提的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建 工程减值准备； 7．按规定摊销的移交社会职能补贴支出。 （主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出的具体项 6 目、内容及有关标准按附件 1、2 执行） 第十一条下列各项支出不得列入运输总支出： 1．为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产的支出以 及对外投资的支出； 2．应由职工福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险 金、职工工伤保险金、职工失业保险金等负担的支出； 3．应由工附业、事业、代办工作、多种经营和集体企业成本负 担的支出； 4．新建、改建（含既有线改造）和扩建铁路、站场等工程在正 式验收交接以前或正式交付运营开通以前发生的应由工程成本负担 的支出； 5．其他按规定不得列入运输总支出的支出。 第三章成本费用核算和计算 第十二条成本、费用核算是反映运输生产经营过程中实际耗 费的基本手段，是实现成本、费用全过程管理的基础。企业发生的 成本、费用通过支出科目进行确认和归集。 第十三条支出科目由科目编号和科目名称组成。科目编号由 7 类别、部门、顺号、子目、细目、要素六部分构成。企业可根据需 要在铁道部统一规定的支出科目下增设子目、细目进行明细核算， 最末一级为要素（要素编码：1-工资、2-材料、3-燃料、4-电力、 5-折旧、6-外购劳务、7-其他） 。 第十四条成本、费用核算应遵照权责发生制原则，凡应由本 期（月、季、年）负担的支出要全部计入本期成本、费用，按