税收筹划设计方案

排水工程施工方案 1 1 基本情况基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是我国中西部地区连锁 规模最大、 商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公 司的前身是 1937 年 12 月开业的中国国货联合营业股份有限公司武汉分公司， 1938 年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营， 大力创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业服务功能， 充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百 百货等商业品牌日益深入人心、家喻户晓，其商业网点达到1090 余家，以丰富 的商品和优质的服务为消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序， 集团 连续 10 年进入全国连锁经营 30 强， 连锁网点数量和经济效益连续 10 年位居湖 北商业上市公司前列。 2 2 筹划分析筹划分析 2.12.1 企业面临的税务问题及分析企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担， 而政府税收征收目标则是应收尽 收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦 立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行 应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变 动比较频繁， 给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风 险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通 或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将 纳税筹划演变为偷逃税。 .- 0 - 排水工程施工方案 中百集团拥有全资企业、控股企业 13 家，资产总额 86 亿元。前 3 名股东 持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持 18.07%股份；武汉华汉投资 管理有限公司，持 13.93%；重庆永辉超市有限公司持 10.01%。 2.22.2 企业纳税情况分析企业纳税情况分析 2.2.12.2.1主要税种主要税种 税种税种 增值税 计税依据计税依据 按扣除进项税后的余额 缴纳 税率税率 0、6%、11%、13%、 17% 消费税 营业税 城市维护建设税 企业所得税 教育费附加 城市提防税 应税营业收入 应税营业收入 应纳流转税额 应纳所得税 应纳流转税额 应纳流转税额 5% 5% 7% 25% 3% 2%，湖北省2015 年 10 月暂 停征收 地方教育发展费 烟、酒和化妆品 应纳流转税额 应纳流转税额 2% 1% 2.2.22.2.2 中百集团近两年应交税费明细中百集团近两年应交税费明细 项目项目 增值税 20152015 年年 12,554,791.54 .- 1 - 20142014 年年 14,790,521.32 排水工程施工方案 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 印花税 教育费附加 价格调整基金 城市堤防税 地方教育费附加 土地增值税 合计 791,081.32 9,385,516.30 31,055,781.52 4,351,879,.37 1,763,706.14 6,343,636.14 2,505,300.55 1,082,564.22 761,043.81 83,983.25 626,114.87 437,217.33 16,889.34 71,759,505.70 883,144.69 13,784,447.13 49,975,669.36 1,523,775.26 2,324,838.62 9,893,880.19 3,965,288.08 1,094,385.85 1,036,403.64 119,818.24 692,993.99 1,000,593.23 101,085,759.60 2.2.32.2.3 企业税负情况分析企业税负情况分析 （单位：（单位：万万 元）元） 应 交 税 费 总 额 营业收入 净利润 1640138 516.05 .- 2 - 20152015 年年20142014 年年20132013 年年 71751010811151 169090 18384 164784 16964 排水工程施工方案 应 交 税 费 与 营业收入比 应 交 税 费 与 净利润比 1300%54,98%65.7% 0.44%5.9%6.8% 2.32.3 筹划目标筹划目标 2015 年，世界经济环境依然错综复杂，国内经济处于转换经济增长格局时 期，在“调结构、转方式“为主线的引导下，明年经济还将延续调整态势。为顺 应市场经济的发展，减轻企业的税负，做到合理节税和避税显得十分重要。 2.42.4 筹划环境筹划环境 2015 年中国经济处于结构化调整和发展转型的新常态时期，受经济 增速持续放缓，消费信心不足，收入端增长乏力而人工、租金费用压力刚性上 涨，渠道竞争激烈等因素影响，实体零售行业景气度仍在低位运行，消费复苏 缓慢，行业增长压力较大。2015全年实现社会消费品零售总额30.1万亿元，同 比增长 10.7%，相比于 2014 年的 12%增速有所下降，延续 2010 年以来增速放 缓的趋势。此外，2015全年全国百家重点大型零售企业零售额同比下降0.1%， 这是自2012年以来首现负增长。传统零售对抗电商蚕食市场的局面仍将持续， 行业数据下降并未触底反弹。报告期内，公司实现营业收入 164.01 亿元，同比 下降 3%，利润总额 5319.86 万元，同比下降 79.43%，归属于母公司的净利润 561.05 万元，同比下降 96.99%。 3 3 采购环节增值税的具体筹划采购环节增值税的具体筹划 .- 3 - 排水工程施工方案 2015 年 9 月，中百商场购进一批价值 20 万元的日用商品，对方开具增值 税专用发票，购买商品运输费用 5000 元；10 月份蔬菜水果作物大丰收，中百 商场购进一批新上市的新鲜蔬果，价值 50000 元。 应缴增值税计算： 1.中百商场应缴纳增值税：200000*17%=34000 元 2.运费抵扣进项税额: 5000/(1+7%) * 7%=327.10 元 3.购进蔬果应缴增值税:50000*17%=8500 元 其中新鲜蔬果可以直接从农户手中购买，购买农产品可按 13%的扣除率计 算抵扣进项税额，即 50000*13%=6500 元 中百商场采购环节应缴纳增值税为：34000+327.10+6500= 40827.10 4 4 销售环节的具体筹划销售环节的具体筹划 4.14.1 商业折扣销售方式商业折扣销售方式 税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按 折扣后的余额作为销售额计算增值税。 4.24.2 买赠销售方式买赠销售方式 根据税法的有关规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 的行为定义为视同销售行为的一种，应缴纳增值税；同时根据国税函[2000]57 号文《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》：部分单位和部门在年终 总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现 .- 4 - 排水工程施工方案 金、 实物或有价证券， 对个人取得该项所得