会计基础第九章复习及练习
第九章会计档案 本章主要介绍会计档案的概念、内容、整理归档、保管、复制查阅以及销毁等规定。 本章的主要内容包括: 一是会计档案的概念和内容。 二是会计档案的保管。会计档案的保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限分为3年、5年、10 年、15年、25年5种。保管期限的开始日是会计年度终了后的第一天。 企业的会计档案借出、销毁都有专门的规定和程序。 第一节会计档案概述 一、会计档案的概念 会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料,是记录和反映单位经济业务的重 要史料和证据。 二、会计档案的内容 1. 会计凭证类:包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。 2. 会计账簿类:包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。 3. 财务会计报告类:包括中期财务报告、年度财务会计报告,财务会计报告包括会计报表、附表、报 表附注及相关文字说明、其他财务报告。 4. 其他类:包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移 交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程 序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。 【例题•单选题】下列各项中不属于会计档案的是()。 A. 会计移交清册 B. 原始凭证 C. 月度财务计划 D. 记账凭证 『正确答案』C 【例题•多选题】我国的会计档案分为()。 A. 会计凭证类 B. 会计账簿类 C. 财务会计报告类 D. 其他类 『正确答案』ABCD 【例题•多选题】下列各项中,属于会计档案的有()。 A. 银行对账单 B. 银行存款余额调节表 C. 会计档案保管清册 D. 会计档案销毁清册 『正确答案』ABCD 第二节会计档案保管 一、会计档案的归档 (一)会计档案的归档和保管要求 根据财政部国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》各单位对会计档案的归档和保管应做到: 1. 各单位每年形成的会计档案。都应由财务会计部门按照归档的要求,负责整理立卷或装订成册,编 制会计档案保管清册。 2. 与年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后,应由会 计机构编制移交清册,移交本单位的档案机构统一保管。 3. 移交本单位档案机构保管的会计档案原则上应当保持原卷册的封装,不得随意拆封。个别需要拆封 重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。 各单位对会计档案应当科学管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时,严格执行安全和保密 制度,不得随意堆放、严防毁损、散失和泄密。 二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。 三个永久:年度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 一个3年:月、季度财务报告。 两个5年:银行存款余额调节表、银行对账单。 现金日记账和银行存款日记账保管25年。 固定资产卡片是在固足资产报废清理后保管5年。 其余凭证、账、报表保管期限是15年。 【例题•多选题】下列属于永久保管的会计档案有()。 A. 会计档案保管清册 B. 年度财务报告及其文字分析 C. 行政事业单位决算 D. 会计移交清册 『正确答案』ABC 『答案解析』会计移交清册的保管期限是15年 【例题•单选题】根据《会计档案管理办法》规定,保管期限为25年的账簿是()。 A. 现金日记账 B. 现金总账 C. 应收账款总账 D. 固定资产总账 『正确答案』A 【例题•单选题】原始凭证和记账凭证的保管期限为()。 A. 10 年 B. 15 年 C. 20 年 D. 5年 『正确答案』B 【例题•单选题】下列保管期限为25年的会计档案是()。 A. 银行存款余额调节表 B. 银行对账单 C. 银行存款日记账 D. 银行存款总账 『正确答案』C 『答案解析』选项A和B保管5年,选项D保管15年。 二、会计档案的查阅和复制 1. 各单位保存的会计档案不得借出,如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制, 并办理登记手续。 2. 外部人员查阅会计档案时,应持有单位正式介绍信,经本单位负责人批准后,方可办理查阅手续; 单位内部人员查阅会计档案时,应经会计主管人员或单位负责人批准后,办理查阅手续。查阅人应认真填 写档案查阅登记簿,将查阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归档等情况登记清楚。 3. 查阅或者复制会计档案的人员,不得在案卷中涂画、标记、拆散原卷册,也不得抽换。 四、会计档案的销毁 1. 保管期满销毁的程序和办法 C1)由保管会计档案的机构或人员提出销毁意见,编制《会计档案销毁清册》,列明要销毁档案的名 称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 (2)将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 (3)监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。 C4)销毁会计档案时,应按规定指派人员监销。一般企事业单位销毁会计档案时,由单位档案机构和 会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政 部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 (5)会计档案销毁后,监销人员应当在销毁清册上签名或盖章,并及时将监销情况向本单位负责人报 告。 2. 对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应单独抽出, 另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结时为止。对于单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁 清册和会计档案保管清册中列明。 3. 正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。 4. 会计档案销毁清册,应由单位档案部门永久保存。 【例题•单选题】一般企事业单位会计档案保管期满需要销毁时应由()监销。 A. 档案部门派员 B. 会计机构派员 C. 审计机构派员 D. 单位档案机构和会计机构共同派员 『正确答案』D 『答案解析』一般企事业单位会计档案保管期满需要销毁时应由单位档案机构和会 计机构共同派员监销。 【例题•判断题】各单位每年形成的会计档案应当由会计机构负责整理立卷装订成册,并编制会 计档案保管清册() 『正确答案』V 【例题•判断题】为了加强会计档案的管理,企业当年形成的会计档案也必须有专门的档案管理 机构。而不能由会计机构暂行管理。() 『正确答案』x 【例题•单选题】当年形成的会计档案在会计年度结束以后,可暂由会计机构保管()。 A. 半年 B. 1年 C. 2年 D. 5年 『正确答案』B 『答案解析』当年形成的会计档案在会计年度结束以后,可暂由会计机构保管一年, 一年期满后移交给单位的档案管理部门。 习题: •、单项选择题 1、其