会计学原理(第十七版)李海波教案和习题答案第九章
课程 基础会计授课教师王红娟 班级 金融班 电商班 授课周次 授课时间 课程类型 V理论示教实验/实训多媒体其他 教学方法 讲授法 教学用具 课题:第九章财产清查 教学目标: 1、财产清查的意义和种类 2、财产清查的方法 3、财产清查的结果处理 教学重点:财产清查的账户设置和账务处理 教学难点:财产清查的账户设置和账务处理 系部:经济管理系 武威职业学院教案首页 NO: 8 第九章财产清查 第一节财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对,以确定其账存数与实存量是否相符的一种方 法。 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因,导致账存数与实存量不符两者发生差异。 I—客观上自然条件影响,物资质量变化或计量尾差。 发生差异的原因一一制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错,物资变质。 I 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 三、财产清查的意义 保证核算资料准确真实,账实相符。 意义保护财产安全、完整。 加强资金利用,挖掘财产物资潜力。 建立健全规章制度。 四、财产清查的种类 L按清查范围分- 种一 类 按清查时间分_ 厂全面清查一一对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询。 「局部清查一一对企业部分财产物资往来款项进行盘点和查询,包括部分项目 和部门清查,轮流和重点清查、临时和突击抽查等。 —定期清查一一年末、季末、月末结账时进行清查。 L国家主管部门对企业会计资料 财产物资的检查。 财产物资保管人员变动。 企业兼并、破产、转移所有权。 发生自然灾害或贪污盗窃。 不定期清查一一根据特殊需要进行 临时性清查 第二节财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 (一)组织准备一一成立财产清查组织,配备人员,制定计划,确定制度。 (二)账务准备一一清查前的经济业务全部入账,结出余额,已收、已付未入账的现金 记账凭证全部登记,核对银行存款对账单等。 (三)业务准备一一保管财产物资部门要准备好度量衡器具,清查日止的所有业务办好 凭 证手续,登记入账结出余额。 二、财产清查的方法 「1.确定账面—实地盘存一一各项财产物资账簿只登记收入数不记发 结存数方出数,期末通过实物实地盘点确定期末 涉 余额,再倒挤出本期发生数。公式:期初 结存+本期收入一期末实存=本期发出 (格式见表9-1)。 (一)实物清查方法 永续盘存一一根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额,随时结出账面 库存数。公式:期初结存+本期收入一 本期发出=期末结存。 1. 包装完整的成件财产物资按大件清查,抽查包 装。 2. 散装物资采取移位、分处过称点盘。 3. 成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4. 房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点 结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及 “残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4o 表9-1 材料明细分类账户 明细科氏甲材料计量单位:件 200 X 年 凭证字号 摘 要 单 价 收 入 发 出 结存 月 H 数量 金额 数量 金额 数量 金额 1 1 月初结存 10 1 850 18 500 10 购入 10 2 600 26 000 31 本月领用 2 900 29 000 31 本月发生额及余额 10 2 600 26 000 2 900 29 000 1 550 15 500 表9-2 盘存单 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 单位名称: 盘点时间: 财产类别: 编号: 存放地点: 盘点人签章 实物保管人签章 表9-3 实存账存对比表 主管人员: 会计: 制表: 单位名称:年 月 日 编 号 类别及名称 计量单位 单 价 实 存 账 存 差 异 备注 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 表9-4 名称规格 单位 原价 账面记录 报废 报损 残损伪劣 处理意见 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 计 残损变质物资、伪劣产品情况表 年 月曰 主管人员: 会计: 制表: -一 1.库存现金清查方法一一盘点人员、出纳人员共同焉点,盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。 一—.银行存款清查方法一一将银行存款日记账与银行对账单进行核对, 对“未达账项”进行调整。方法有二: 1. 余额调节法一一企业银行存款日记账余额+ (二)货币资金 清杳方法— 行已收、企业未收款一银行已付一企业未付款 =银行对账单金额+企业巳收、银行未收款一 企业巳付、银行未付款。其格式见表9-6。 2, 差额调节法一一银行对账单余额一企业银行存 款日记账余额=(银行已收、企业未收款一银行 已付、企业未付款)一(企业已收、银行未收 L3,往来结算款清查方法一一1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余 额相等。 2. 向对方发对账单,格式如表9-7。 3. 收到对方回单后,及时催收账款,对呆账悬 案要编制“往来账项清查表”见表9-8。 表9-5 库存现金查点报告表 单位名称: 200X年X月X日 实存金额 账存金额 对比 结果 备注 盘 盈 盘亏 盘点人(签章) 出纳员(签章): 表9-6 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 146 410 银行对账单余额 147120 加: 银行已收款,企业未收款项 7 000 加: 企业已收款,银行未收款项 5 590 减: 银行己付款,企业未付款项 19 200 减: 企业己付款,银行未付款项 18 500 调整后余额 134 210 调整后余额 134 210 第三节财产清查结果的处理 —、业务处理 (一)分析原因,提出处理意见 (二)处理积压物资,清理债权债务 二、账务处理 (一)设置“待处理财产损溢”账户一一资产类账户,核算清查财产中各种盘盈盘亏和 毁损,设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。 1. 调整实物账户,转入“待处理财产损溢”账户。 (1) 固定资产盘盈一一借记“固定资产”,贷记“累 计 财产盘盈—— 折旧”及“待处理财产损溢一一待处理固定资产 损溢”。 (2) 原材料盘盈一一借记“原材料”,贷记“待处理 财 产损溢一一待处理流动资产损溢