财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色

财务部门 在企业可持续发展整合中的 合作伙伴角色 财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色 2 IMA®（美国管理会计师协会）是致力于推动管理会计行业发展的全球性专业协会。 了解更多信息，可访问 www.imanet.org。 © June 2020 // Institute of Management Accountants, 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645 * 本文仅为作者个人观点，不代表美国空军学院、 美国空军或其他任何联邦机构意见。 关于作者 Kristine M.Brands，CMAShari Helaine Littan 美国空军学院 * 管理学助理教授IMA®（美国管理会计师协会）企业报告技术 事务部门经理 商业和财务领域的数据分析实施过程 财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色 3 目录 执行摘要 4 背景 5 应用财务合作伙伴框架来整合可持续发展业务 .8 与可持续发展业务团队进行有效合作所面临的挑战 9 打造整合企业所需的三大核心内容和九个实用行动建议 9 创建可持续发展业务活动合作方面的任务 9 1. 推进适宜的文化建设 .9 2. 获得支持 10 3. 强调证据 10 确定信息：提高数据洞察的质量 .12 4. 计量重要事项 13 5. 简化技术环境 14 6. 分类梳理数据 15 部署人员：有志于迎接挑战的财务专业人员 16 7. 创建有效架构 16 8. 规划重要能力 16 9. 转变财务观念 17 结束语 . 18 财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色 4 执行摘要 股 东、客户、员工、政策制定者以及社会各界希望 企业不仅能创造利润，还能在全球性经济、社会 和治理问题（如气候变化、腐败、森林砍伐、性别和种 族多元化、 人人都能体面工作等） 上发挥作用。 作为回应， 许多公司正在调整优先事项，以推动价值创造的方式来 满足这些诉求。 CFO 和财务部门专业人士可能认为可持续发展业务 计划和报告超出了其所承担的外部报告的职责范围，且 工作量太大。其结果就是，这项工作落在了一个独立于 CFO 职能之外的可持续发展业务或企业责任团队肩上。 但是，财务部门人员拥有独特而关键的技能，可以帮助 可持续发展业务团队更加全面而准确地开展工作，并与 企业业务紧密相连。建立内部合作伙伴关系，可使企业 财务会计团队作为业务合作伙伴来优化整个企业的决 策。 IMA®（美国管理会计师协会）和英国特许公认会 计师公会（ACCA）在 2014 年联合发布了一份报告—— 《财务洞察：挑战与机遇》（IMA-ACCA 报告），其 中所介绍的财务合作伙伴框架，可用于促进建立这种 合作伙伴关系 1。这一框架的开发旨在解决阻碍有效开 展跨职能合作中的典型挑战，如领导力、时间承诺、技 术、术语和培训等。为应对这方面的障碍，该框架鼓 励 CFO 考虑三大部分内容：使命、信息和人才。针对 每项内容，该框架提供了三个实用行动建议，任何组织 都可以采用这些行动建议来改善自身的合作伙伴关系进 程。 对于更大的问题——组织如何逐步将可持续发展融 入自身业务，或者更狭义的问题——财务部门如何创新 来满足内部和外部利益相关者的预期，没有一个单一的 “普遍适用”或“勾选式”的方法可以运用。但上述三 大部分内容及其九个实用行动建议，可有效促进组织观 察并发展相关能力。每一点都会引发一些问题，进而带 来新的见解，即 CFO 如何能够将有益的创新引至企业 整体视角下的可持续发展业务活动，无论组织是才开始 关注可持续发展业务还是已经努力多年并取得了一定的 进展。CFO 及财务团队可运用该框架来与组织的可持续 发展业务部门合作，推动企业向致力于绩效和长期价值 创造的整合企业发展，满足各类利益相关者的需求。 1 IMA 和 ACCA，《财务洞察：挑战与机遇》（Financial insight: challenges and opportunities），2014 年 9 月，www.imanet.org/insights-and- trends/ business-leadership-and-ethics/fnancial-insight-challenges-and-opportunities。 商业和财务领域的数据分析实施过程 财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色 5 背景 当 前，相当多的组织正根据其宗旨、价值观和战略 来制定广泛的可持续发展业务目标。 诸多企业专业人员都从外部信息需求的角度来看待 “可持续发展”一词，即公司如何在气候变化、森林砍 伐等方面影响社会乃至整个地球。许多组织已经加入了 联合国（UN）全球契约（Global Compact），该契约 表示企业自愿调整自身行为来改善我们日益全球化的社 会，并通过战略发展目标（SDG）的形式表述出来。 但是，全面理解“可持续发展业务”这一概念反映 出一种观点，即企业所依赖的广泛的非货币资源（如水、 能源和人才）是有限且有价的。在经营方面，业务可持 续发展还意味着需要认识到地球重新吸收现代化生产所 产生的废物（如温室气体排放和塑料废物）的能力也是 有限的。 除非与财务业绩挂钩，否则我们通常很难为可持续 发展业务计划制定业务用例。尽管在计量方面存在挑战， 但近年来领先金融机构、咨询公司和学者的重要研究， 已在下文所述的可持续发展业务实践（也称为 ESG，即 环境、社会和治理）和这些内容之间建立了联系：更佳 的绩效、更少的破产和债务成本、改善的营业收入增长、 财务部门在企业可持续发展整合中的合作伙伴角色 6 图 1: 2011-2018， 标准普尔 500 强公司 编制可持续发展 报告的比例 治理与问责研究所研究结果 标准普尔 500 强公司可持续发展报告 报告者未报告者 2 Robert G. Eccles、Ioannis Ioannou 和 George Serafeim，“The Impact of Corporate Sustainability on Organizational Processes and Perance”，Management Science，2014 年 2 月， 第 2,835 至 2,857 页；Johan Trocmé 和 Kristina Kruse，The Death of Dirty Investing， Nordea on Your Mind， Nordea Markets，Corporate Research Report，2017 年 10 月 9 日， the-death-of-dirty-investing；“ESG Matters-US: 10 Reasons You Should Care About ESG”，美银美林，2019 年， boamlimages/documents/articles/ID19_1119/esg_matters.pdf；Witold Henisz、Tim Koller 和 Robin Nuttall，“Five ways that ESG creates value”，《麦肯锡季刊》，2019