案例土地增值税清算报告

案例土地增值税清算报告 Newly compiled on November 23, 2020 ****市房地产开发项目市房地产开发项目 土地增值税清算土地增值税清算 鉴鉴 证证 报报 告告 单位签章单位签章****************房屋开发有限公司房屋开发有限公司 20142014 年年* *月月****日日 土地增值税鉴证报告土地增值税鉴证报告 **所税鉴字【2014】**号 ******房屋开发有限公司. 我们接受委托，对贵单位转让“******小区 1、2、3、4、 6、7楼”项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了查证。我们查证 的依据是中华人民共和国土地增值税暂行条例、实施细则及 相关政策规定，并参照注册税务师执业准则对贵单位所提供的凭 证、账册、财务会计报告、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要 的鉴证程序，同时还包括查阅、核对施工图纸及相关资料、查看现 场。贵单位对所提供的会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整 性负责。我们的责任是出具客观公正的鉴证报告。 经审核，贵单位“********区 1、2、3、4、6、7楼”项 目 土地增值税相关数据 取得转让房地产收入 1、货币收入 其 2、实物收入 中 3、其他收入 扣除项目总金额 1、取得土地使用权所支付的金额 2、土地征用及拆迁补偿费 3、开发土地和新建房及配套设施的四项 成本其 中4、公共配套设施费的成本 5、开发土地和新建房及配套设施的费用 6、与转让房地产有关的税金 7、从事房地产开发的纳税人加计扣除额 应缴土地增值税税额为 免缴土地增值税税额为 已缴土地增值税税额为 项目竣工清算应补（退）土地增值税税额为 金额单位元,列至角 分 37,893, 25,041, 12,852, 31,638, 4,373, 18,256, 172, 2,280, 1,995, 4,560, 1,060, 608, 452, 特此报告 附件 1、房地产开发项目土地增值税清算鉴证表 2、土地增值税缴款情况汇总表 3、普通标准住宅转让收入鉴证表、非普通标准住宅和非 住宅房地产转让收入鉴证表 4、扣除项目汇总表 5、取得土地使用权所支付的金额鉴证表 6、土地征用及拆迁补偿费鉴证表 7、前期工程费鉴证表 8、建筑安装工程费鉴证表 9、基础设施费鉴证表 10、开发间接费用鉴证表 11、四项成本统计表 12、公共配套设施费鉴证表 13、利息支出鉴证表 14、与转让房地产有关的税金鉴证表 中介机构负责人中国注册税务师 中介机构名称中国注册税务师 办公地址 电话传真 2014 年月日 土地增值税纳税鉴证说明土地增值税纳税鉴证说明 我们接受委托，对贵单位转让“********小区 1、2、3、4、 6、7楼”项目，应缴纳的土地增值税进行了审计，现将审计情况说明 如下 一、整体基本情况一、整体基本情况 项目简介 1项目座落地**市**县****** 2本次清算项目总建筑面积12,平方米，包括普通标准住宅项 目 10,平方米，公建、车库等非住宅项目 2,平方米。 3本次清算项目批准总销售面积12,平方米，测绘可售建筑面积 12,平方米，实际可售建筑面积 12,平方米。包括普通标准住宅项目 10,平方米，公建、车库等非住宅项目 2,平方米。 （4）本次清算项目已售建筑面积12,平方米,其中包括普通标准 住宅项目已售 10,平方米，公建、车库等非住宅项目已售2,平方米。 未售建筑面积为平方米，其中普通标准住宅项目未售平方米。 5项目装饰装修情况无 6）竣工验收情况1楼、2楼项目于 2009 年 11 月 30 日通过长 海县建筑工程竣工验收，分别取得编号为2010-07 号、2010-08 号的 房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案表。3楼、4楼、6 楼、7楼项目于 2011 年 1 月 31 日通过长海县建筑工程竣工验收，分 别取得编号为 2011-07 号、2011-08 号、2011-09 号、2011-10 号的房 屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案表。 （7）立项批复文件**发改备［2009］3 号、**发改备［2010］10 号 （8）项目开工日期2009 年 3 月 （9）项目竣工日期1、2楼 2009 年 11 月竣工，3、4、6、 7楼 2011 年 1 月竣工。 10第一笔销售日期2009 年 5 月 1 日 （11）五证情况 1、 2、建设工程规划许可证 3、建筑工程施工许可证 4、国有土地使用证证件号** 5、销售许可证证件号**房预许第 2009002 号（12）、 长房预许第 2010004 号（34）、**房预许第 2010011 号（67） 二、转让房地产取得收入说明（货币收入、实物收入、其他收二、转让房地产取得收入说明（货币收入、实物收入、其他收 入）入） （1）普通住宅截至 2013 年 12 月 31 日普通住宅的可售面积 10, 平方米，已售 10,平方米，实现销售收入 28,613,元。包括货币收入 19,327,，实物收入及其他收入 9,285,； （2）公建、车库、写字间等为住宅项目截至2013 年 12 月 31 日可售面积 2,平方米，已售 2,平方米，实现销售收入 9,280,元。包 括货币收入 5,713,，实物收入及其他收入 3,566,元。 三、扣除项目有关情况说明三、扣除项目有关情况说明 ********小区 1、2、3、4、6、7楼项目扣除项目金额合计 31,638,元，其中取得土地使用权所支付的金额4,373,元；房地产 开发成本 18,428,元；房地产开发费用 2,280,元；与房地产转让有关 的税金 1,995,元；财政部规定的其他扣除项目 4,560,元，具体如 下 ㈠普通标准住宅 1、取得土地使用权所支付的金额 3,590,元； 2、房地产开发成本 15,055,元； 3、房地产开发费用 1,864,元； 4、与房地产转让有关的税金 1,505,元； 5、财政部规定的其他扣除项目 3,729,元。 ㈡公建、车库、写字间等其他项目 1、取得土地使用权所支付的金额 783,元； 2、房地产开发成本 3,372,元； 3、房地产开发费用 415,元； 4、与房地产转让有关的税金 490,元； 5、财政部规定的其他扣除项目 831,元。 四、纳税情况详细计算过程四、纳税情况详细计算过程 ㈠普通标准住宅 ⑴转让房地产收入总额 28,613,元； ⑵扣除项目金额合计 25,745,元； ⑶增值额＝⑴－⑵＝2,867,元。 ⑷增值额与扣除项目之比＝⑶／⑵＝； 根据土地增值税暂行条例相关规定，建造普通标准住宅出 售，其增值额未超过扣除项目金额之和的20，予以免税。故此次清 算项目中普通标准住宅应缴土地增值税税额为零。 ㈡公建、车库、写字间等其他项目 ⑴转让房地产收入总额 9,280,元； ⑵扣除项目金额合计