常见的企业所得税纳税调整事项

常见的企业所得税纳税调整事项常见的企业所得税纳税调整事项 1、暂时性差异 1工资薪金支出外资企业应付工资余额外资企业应据实 列支其工资薪金支出。该调增项在支付当期调减 2职工教育经费 2.5 超过税法规定限额的列支额， 准予 在以后纳税年度结转扣除 3应视同为固定资产的模具摊销支出 该部分模具应预留 10 残值，年度摊销额的 10部分调增; 4超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费 15超过当 年销售营业收入 15的部分，可在以后纳税年度结转扣除; 5 固定资产折旧 与税法规定的折旧方法、 最低年限新税法修订、 残值率等不一致的折旧费用; 6生产性生物资产的折旧与税法规定的折旧方法、最低年 限新税法修订、残值率等不一致的折旧费用 7超过税法扣除限额的坏账准备金待实际发生坏账损失时， 根据税务机关的审批文件调减; 8其他各类跌价准备、减值准备等待实际发生损失时，根 据税务机关的审批文件调减;或转回时，直接调减 9三年外资两年以上未支付的应付款项待实际支付或 者确实不用支付转营业外收入时调减; 10冲减在建工程成本的在建工程试运行收入因相关成本 已记入在建工程成本， 故以实际收入额调增， 以后以折旧转回; 11 未报税务机关审批的资产处置损失 待取得税务机关的批准文件 时调减当期应纳税所得额; 12按权益法确认的投资损益待实际处置发生损失或实际 收到投资利润时调整当期应纳税所得额 13本期未确认融资费用实际发生摊销或者处置等交易时 调整当期应纳税所得额 14无形资产等摊销差异与税法规定的摊销方法、摊销年 限不一致的摊销费用; 15预提类费用包括所有科目列示的预提类成本费用，待 转销时做调减处理; 16计提而尚未支付的补充社会保险费待实际支付时做调 减处理; 17计提但尚未未缴纳的特许权使用费和 Withholding Tax Withholding Tax 一并调增。待实际支付时调减当期应纳税所得 额; 18开办费摊销差异会计规定开办费自经营之日起一次性 记入损益，但税法规定要按照期限摊销; 19本期公允价值变动损益待金融工具实际处置时调整当 期应纳税所得额; 20存货盘亏损失 指净盘亏损失， 非盘盈亏抵减后的数字。 待取得税务机关审批文件时调减; 21因毁损、被盗、自然灾害造成的非常损失待取得税务 机关的批准文件时调减当期应纳税所得额 22外购商誉支出外购商誉的支出，在企业整体转让或者 清算时，准予扣除。 2、永久性差异 1工资薪金支出非外资企业，超过 2000 元/人的部分和超 过工效挂钩工资的部分调增; 2工会经费 2分两部分调增超过税法规定限额的列 支额;没有工会专用收据的列支额 3职工福利费 14超过税法规定限额的列支额，包括所 有福利费性质的支出即使不同明细科目; 4非公益性捐赠支出公益性捐赠的定义要点符合捐赠法 规定;通过公益性团体和县级以上政府部门 5超过税法规定限额的公益性捐赠支出 12超过年度利 润总额注意指标12的部分，不予扣除 6业务招待费分两部分调增超过税法规定限额的部分; 实际发生额的 40; 7技术开发费 对满足加计扣除调减的技术开发费加计 50 的扣除，形成无形资产的按 150摊销 8免税收入对满足免税条件的收入如“三废收入”等，做 调减当期应纳税所得额处理 9滞报金、罚款、滞纳金等有关政府部门的罚款等处罚支 出，应调增应纳税所得额 10免费样品销售收入未确认销售收入的免费样品，应根 据其成本合理折算其收入，做调增处理 11调减以前年度的成本费用以前年度损益调整减少当期损 益的部分应调增; 12不征税收入形成的资产/费用相应的折旧/摊销 收入不征 税，其记入成本费用的折旧和摊销也不应税前扣除; 13以前年度作为损失处理但本期收回的资产因以前年度 已税前扣除，收回时应作调增处理; 14不符合税法规定的商业保险费除特殊工种的人身安全 保险费和可以扣除的商业保险费外的其他商业保险费; 15企业 间借款的利息支出 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分，不予税前扣除 16提取用于环境生态保护的专项资金改变用途部分专项 资金提取后改变用途的，不得扣除; 17企业之间支付的管理费企业之间支付的管理费，不得 扣除 18企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费企业 内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除; 19国债利息收入国债利息收入免征所得税; 20企业安置残疾人员所支付的工资在残疾职工工资据实 扣除的基础上，再按照该实际工资的 100加计扣除。