税收筹划课程项目载体设计(实训项目案例)

税收筹划课程工程载体设计 工程一税收筹划导论 模块一 中国现行税制简介 教学目标了解我国现行税制构成及特点 工作任务我国现行税制构成及特点的学习。 工程活动1了解我国现行税制构成。 工程活动2掌握我国现行税制的特点 相关知识流转税，所得税，财产税，特定行为与目的税。 练习你或你的家人一年内会缴纳哪些税收这些税收是怎么计算和征缴的 模块二 顺法避税与逆法避税 教学目标掌握顺法避税与逆法避税；知道逆法避税的主要方法和反逆法避税 工作任务顺法避税与逆法避税。 工程活动1顺法避税。 工程活动2逆法避税及其主要危害和方法。 活开工程3反逆法避税。 相关知识顺法避税，逆法避税，反逆法避税。 练习何谓逆法避税为什么要实行反避税 模块三 税收筹划的概念 教学目标掌握税收筹划的概念及其特征 工作任务税收筹划的概念及其特征。 工程活动1税收筹划的定义。 工程活动2税收筹划的特征。 相关知识国外学者对税收筹划定义的阐述，国内学者对税收筹划定义的阐述，顺法性，事前性，综合性。 练习什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征 模块四 从政府视角看税收筹划的必要性 教学目标理解税收筹划对于国家的必要性 工作任务税收筹划对于国家的必要性。 工程活动1实现国家宏观调控目的。 工程活动2促进税法进一步完善。 工程活动3有利于修养税源。 相关知识宏观调控，税源 练习从国家税收筹划角度分析我国采用复合税制的意义 模块五 从企业视角看税收筹划的必要性 教学目标理解税收筹划对于企业的必要性 工作任务税收筹划对于企业的必要性。 工程活动1直接经济利益。 工程活动2提高纳税人的纳税意识与税收管理意识。 相关知识直接经济利益 练习从企业税收筹划角度分析我国采用复合税制的意义 模块六 税收筹划的可能性 教学目标了解税收筹划产生的主观动因和其可行的客观条件 工作任务税收筹划的可能性。 工程活动1税收筹划产生的主观动因。 工程活动2税收筹划可行的客观条件。 相关知识税制要素的差异，地方税收制度的差异，国际间税收环境的差异，税收竞争 练习1、税收筹划的主要目的是什么为什么有效的税收筹划并不等于是税负最小化 2、请查阅资料，寻找一些对你和家人适用的税收筹划方法. 工程二 税收筹划的类型与范畴 模块一 躲避额外税负 教学目标掌握如何去躲避额外税负 工作任务躲避额外税负。 工程活动1 企业自身税务处理不当造成多缴税款 工程活动2 企业无意违反税法而导致的税务处分 工程活动3 企业误解税收政策而多承担税负 工程活动4 税务机关处理错误导致企业的涉税损失 相关知识税收政策、涉税损失 练习某企业2001年度的销售收入为1200万元，企业当年业务宣传费的账面列支金额为6万元。年终汇算清缴时，经税务部门审核，该企业销售费用中有一笔3万元的“展览费〞没有列入业务宣传费，其实际业务宣传费应为639万元，超出企业按销售收入5‰的比例可以列支6万元业务宣传费的标准，超限额标准的3万元业务宣传费应调增应纳税所得额。企业申辩说这笔展览费确实是参加博览会展销的费用，应属于销售费用。但由于其未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证，仅有一张发票，摘要是“展览费〞，为此，税务人员仍然认定这项费用属于“业务宣传费〞，其理由是企业没有合理证明说明该项费用不是产品宣传费。为此，企业只好调增了应纳税所得额3万元，多缴纳了3330.99万元的企业所得税。 本案例是属于因纳税人凭证残缺造成核定税款偏高的情形。该企业由于未能取得有效凭证以证明其该项支出属于“销售费用〞，因此被税务人员认定为是“业务宣传费〞，从而无法在计算应税所得时进行全额扣除，只能按照税法规定的业务宣传费扣除标准进行局部的税前抵扣。 模块二优化纳税方案 教学目标掌握如何去优化纳税方案 工作任务优化纳税方案。 工程活动1优化纳税方案 相关知识优化纳税 练习2006年9月，北京市某商业银行职工王义因父母年迈多病，辞职到长沙工作以方便照顾父母。为此，王义准备购置长沙某小区130平方米的普通住宅自住，其市场价520000元，同时将自己在北京购置并居住已四年十个月的80平方米普通住宅出售，售价为560000元〔参照同期北京商品住宅平均价格7000元/平方米〕，该住宅〔包括各种税费〕原价为300000元。契税适用的税率为3％。那么，王义应该怎样出售旧住宅、购置新住宅，承担的税收负担最轻呢 根据换购普通住宅的时间不同，我们讨论以下四种方案 方案一出售个人购置且居住不满五年的住宅，并在一年以后购置新住宅。 〔1〕应纳营业税5600005％＝28000元 应纳城建税、教育费附加＝28000〔7％＋3％〕＝2800元 〔2〕出售住宅合同按“产权转让书据〞税目缴纳印花税 应纳印花税＝5600000.05＝280元 购置商品房也是按“产权转让书据〞税目缴纳 应纳印花税＝5200000.05％＝260元 办理新住宅房屋产权证应纳印花税5元 应纳印花税合计＝280＋260＋5＝545元 〔3〕应纳购置商品房契税＝5200003％＝15600元 〔4〕售房应纳个人所得税＝〔560000－300000－28000－2800－280〕20％＝45784元 因再购房超过了一年，根据我国有关税收政策，北京市地方税务局应将王义所缴纳的45784元纳税保证金，全部上缴国库﹙财税字[1999]278号﹚。 应纳税费合计＝28000＋2800＋545＋15600＋45784＝92729元 方案二出售个人购置并居住不满五年的住宅，并在一年内购置新住宅。由于再购房的时间在一年内，纳税人可以向税务机关申请全额退还纳税保证金﹙财税字[1999]278号﹚。 应纳税费合计＝28000＋2800＋545＋15600＝46945元 方案三出售个人购置并居住满五年的住宅，并在一年之后购置新住宅。由于居住满五年，可免缴营业税、城市维护建设税和教育费附加﹙国税发[2006] 74号、国发[1985]19号、国税发[1994]51号﹚。 应纳个人所得税＝〔560000－300000－280〕20％＝51944元 应纳税费合计＝545＋15600＋51944＝68089元 方案四出售个人购置且居住满五年的住宅，并在一年内购置新住宅。 应纳税费合计＝545＋15600＝16145元 这是一个与我们生活相关的典型案例。对于相同的买卖房屋的价格，只要合理的设计买卖的时间就能为王义节省一笔可观的收入，在上例中第四种方法就比第一种方法少缴纳税款76584元。 模块三争取有利税收政策 教学目标掌握如何去争取有利税收政策 工作任务争取有利税收政策 工程活动1财政政策的非普惠性 工程活动2利益集团争取有利税收政策 工程活动3单个企业争取有利税收政策 工程活动4争取有利税收政策途径 相关知识利益集团，财政政策 练习九鼎公司是中南某省一家通讯产品销