浅谈如何做好应收账款管控

精品文档---下载后可任意编辑 浅谈如何做好应收账款管控 现阶段市场经济高速进展，商业竞争也愈演愈烈，任何企业都渴望在提供货物或服务后立即收回款项最好是预收款项，但竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊账的产品的销售额将大于现款销售的销售额，因为客户也希望通过赊账融资。在此情况下应收账款就产生了。 应收账款原是一个财务概念，是指因对外销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购物方，接受劳务的单位或个人收取的款项。物权法颁布后,引入了应收账款质押的概念,根据物权法的配套法律应收账款质押登记办法的规定“应收账款”是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利,包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益.每个企业尽管在应收账款管理方面的方法各不一样，但对相关法律缺乏了解这一点却带有很大的普遍性，企业假如能够有效地从法律角度加强对应收账款的管理，则防患于未然，即使产生欠款纠纷不可避开，也可将企业应收欠款的风险降到最小。现仅就企业在应收账款方面所应注意的法律问题谈几点观点，以供探讨. 应收账款积累过多，便会产生不利影响，将会影响到企业财务状况和正常经营，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出的商品活提供的服务,开出发票，货款却不能同步回收而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。假如涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。夸大了企业经营成果.由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业根据应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％5，特别企业除外。假如实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此企业应收账款的大量存在虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本,加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦,这就敦促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。 一、账款产生前的预防 居安思危，未雨绸缪,企业在应收账款的管理中也是如此。作为债权方应注意以下几个方面 一是重视审查债务方的主体资格; 二是审查债务方的经营范围； 三是审查双方所经营内容是否合法; 四是审查债务方的偿债能力、是否有良好的商业信誉； 五是审查有无必要签订合同或协议，准备签订的合同或协议条款是否齐备，双方权利义务关系是否明确，合同依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律保护,是控制经营风险的手段之一。唯其如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善. 从应收账款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容 a、公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同; b、公司主要的供货业务应使用统一的合同范本； c、公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定,特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款; d、公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序条求，确保快捷和安全； e、公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度. 六是能实行担保措施的,要尽可能要求债务方提供担保,因为经担保后的债权优于其他债权优先受偿，这是降低风险的有效方法，当然在设立担保时要注意担保在法律上的有效性。即应进行交易前的调查、审查工作，做到心中有数，“先谋而后动”。 凡事预则立,不预则废。要想搞好应收账款的计划管理,企业内部事前应做好以下几个方面 一是在年度计划中明确规定应收账款年末余额。在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况,设定一个相对积极的平均收账期，允许每的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划明确当年的平均收账期。 在公司中长期财务政策中，根据行业特点和企业流动资产的结构，设定一个应收账款占流动资产总额的比例,对应收账款的总额实行弹性窑.不宜将应收账款的总额实行弹性控制。不宜将应收账款与企业总资产进行比较，因为企业固定资产、无形资产、长期投资等与经营的关联度相对较弱，而且变化很大，使得这种比例既不稳定又不准确地反映问题. 二是责任重于泰山，事前控制突出的是预防,集中体现在健全机制和制度约束两个方面.责任管理就是针对应收账款常常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，法律规范有关人员的行为，实现事前控制.主要内容应有 a、明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责,对公司全部的客户尽可能落实到个人； b、明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司； c、明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任; d、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任； e、明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任； f、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。 g 、健全内部激励及约束机制，将工资、酬劳与销售指标直接挂钩，同时将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。 三是制定明确的销售政策。从控制应收账款的角度出发，企业的销售政策大致可以分为以下几种 a对资信差的客户一律彩现款交易； b对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采纳承兑汇票结算方式； c对资信好、实力强、有前景的客户可以采纳分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定,并应坚持清旧款、发新货的原则； d无论何种客户,当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓舞客户及时付款。 通过对客户资信的评估，分别情况采纳不同的销售政策，这一工作是在资评定时完成的，而不能等到交易发生时匆忙决定或在各种干扰下决定，尤其是对弹性资信的客户,应从稳健原则出发，采纳较为严格的销售政策. 二、应收账款的事中监控 一是与客户之间要保证合同中规定的义务按期保质完成；合同内容要有变更的，要另行达成变更协议；要保留债权凭据，尽量避开口头承诺，并且要建立有效的合同文档管理制度，确保债权凭证与合同文件资料的齐全、完整；要定期实行应收账款的对账，定期与客户对账有利于交易双方应收账款的交付与清理，确认债权归属，保持双方账目相符，防止由于双方账目记录上的差异，加强日常性的财务对账工作。应收账款对账不仅是财务的日常工作的需要,也是重要的的法律工作，同时也是提醒欠款单位提高其还款意识的重要途径。对账工作的意义重大,所以不要传真对账,更要重