会计制度设计形考任务2答案

知识点一货币资金知识点一货币资金 任务一A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了 解，出现了如下两件事情 一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金清查中， 分别 发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元， 对此他经过检查没有发现原因， 他为了维 护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部 分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起； 二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数， 甚至有时会影响到公司 日常业务的结算， 公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作， 结果发现， 他每次编制银行存款余额调节表时， 只根据公司银行存款日记账的余额加或减对 账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以 后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。 问题 出纳员对这两件事情的处理是否正确为什么该公司应设计怎样的 货币资金管理制度。 答答 1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、 出纳经管的现金出现短款， 首先需要通过财务主管履行清查核对等检 查工作， 短款原因无法查清的情况下， 应作为出纳责任短款履行赔偿义务， 因此， 需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二、出纳在 6 月 14 日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后， 客观上于 10 日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其 长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处 理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法 查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的 传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象， 这种现象经过编制未达账 项余额调节表以后， 会验证企业与银行记录的一致性。 这部分未达账项在下个月 随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡， 因此， 会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期， 在没有相关银行结算 凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月 的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。 3、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下 货币资金是企业流动性最强、 控制风险最高的资产， 是企业生存与发展的基 础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此， 必须加强对企业货币资金的管理和控制， 建立健全货币资金内部控制， 确保经营 管理活动合法而有效。 一、货币资金内部控制目标及环境 1、货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控 制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个货币资金的安全性。通过良好 的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完 整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业 收入的违法行为出现；货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合 国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其 发挥最大的效益。 2、货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金 内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。 控制环境的好坏直接决定着企 业内部控制能否实施或实施的效果， 影响着特定控制的有效性。 货币资金内部控 制环境主要包括以下因素 （1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素， 特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、 知识水平、 法制意识、 道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 因此， 管理决策者本人应加强自身约束， 同时通过民主集中制、 党政联席会等制度加强 对其的监督。 （2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于 相互牵制和制约之中， 如果任何一岗位的工作出现疏忽大意， 均可以导致某项控 制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警 惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携 款潜逃的案件也屡见不鲜。 （3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管 理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。 内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制 环境因素还很多，如组织练枫、管理控制授权分配责任的方法等等。要加强企业 内部控制，就必须改善其控制环境。 二、货币资金内部控制设计 1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款 回收。 具体地说， 是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定 计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情 况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一 般有以下几种 （1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性， 核对收到的货币资金与发票、 收据金额是否一致， 以确保收到的货币资金全部人 账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这 两种发票涉及国家税收， 且有国家税务机关负责监督检查， 因此涉及这两种发票 的货币资金收入一般较完整。 但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱， 给控 制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾” 、 “小头大尾”发票，多给、不 给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或 以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理， 建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联 与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。 （2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存 款日记账进行核对， 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。 通过编制 银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料 在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。 这种控制方法主要适用于生产、加工行业等等。 （4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资 金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以 按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。 （5） 往来账核对控制。 往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额， 及时发现挪用、 贪污企业货币资金等违法行为， 以评价清欠货币资金是否及时人 账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。 特别应注意对于已作坏账处理的应 收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。 2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括现金、银行存 款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资 金控制范围内。货币资金