中国石化加油站账表财务高级

目录 高级工部分.2 第一环节加油站成本费用管理.2 ■ 费用分类.2 ■ 费用预算制度.2 ■ 费用管理制度.2 ■费用归口管理.3 第二环节增值税.3 ■增值税定义.3 ■增值税范围.3 ■增值税纳税人.3 ■税率.4 ■增值税应纳税额的计算.4 ■增值税起征点.4 ■开具增值税发票的条件.4 第三环节所得税.4 ■所得税定义.4 ■征税范围.5 ■税率.5 ■企业所得税应纳税额的计算步骤.5 第四环节加油站模拟核算月报表.6 ■加油站模拟核算的定义.6 ■核算流程.6 1 高级工部分高级工部分 学习目标学习目标 财务管理是现代企业管理的重要组成部分， 随着经济的发展， 财务管理的作用越发显得重要。 通过本单元的学习，使加油站经营者、管理者了解财务状况，懂得会计知识，更好地利用财务会 计信息为加油站的经营管理服务。 学习内容学习内容 高级工在掌握初、中级工学习内容基础上同时掌握以下四个环节的学习内容。 第一环节加油站成本费用管理第一环节加油站成本费用管理 为了强化加油站商品流通费用的管理，加大费用考核力度，严格控制费用开支规模，开源 节流，以达到降本减费，提高经济效益的目标，可结合自己加油站的实际情况，制定费用管理 及考核办法 ■■ 费用分类费用分类 根据加油站费用的特点及性质， 可将加油费用开支项目细划分为运杂费、 人工费用、日常操 作性支出、对外协议支出、公务性支出、税费性支出、折旧及摊销、损失或损失性准备、其他、 财务费用十类。 ■■ 费用预算制度费用预算制度 预算是企业为实现长期规划而对未来经营年度的生产经营活动及目标做出的预期安排， 是规 范企业生产经营活动和提高经济效益的重要手段。 实现全面预算管理， 就是将加油站经营管理各 环节相关要素纳入预算之中， 量化指标， 下达任务。 强化预算的动态管理、 弹性管理、 目标管理。 做到月初有预算、月中有控制、月末有考核。 ■■ 费用管理制度费用管理制度 ①建立成本费用责任体系，为加油站费用考核提供依据。利用财务信息管理系统的便捷管 理，将成本费用合理归集到各部门，实行成本费用归集原则，凡是营业部门发生的各项费用，皆 计入该部门成本费用，如不能直接认定的，要按照一定的标准进行分摊； 对于管理部门直接发生 的成本费用要直接计入该部门费用， 不能直接认定的， 根据费用归口管理办法划入归口管理责任 部门，或按一定标准分摊。 ②实行吨油费用、定额包干和据实列支相结合的办法， 为费用监督考核提供依据。 对加油站 管理采取吨油费用挂钩、联量计酬的方法，挂钩的考核费用项目主要有人工成本、日常操作性 支出、公务性支出、商品损耗（溢余） 、其他费用五大类。在核定的销量基数以内，以挂钩的吨 2 油费用按实际销量拨付，超过销量基数的，按核定的超量吨油酬金奖励。加油站费用的核定，要 建立一套科学、严谨的测算体系，根据有关经营活动、进销存数量和各项指标，参考历史、行业 同口径先进水平确定。 ■费用归口管理■费用归口管理 将成本费用控制责任落到实处。在加油站内部建立相应的责、权、利相结合，又相互联系 的责任主体。按照谁管理、谁负责的原则，理顺责任主体关系，建立责任主体考核机制，实行费 用用归口管理，强化费用控制。实行归口管理的专项费用项目包括进货运杂费、销货运杂费、 人工成本、修理费、招待费、车辆费、通讯费、微机连网安装费、会议费、水电费、办公费等。 如修理费，划分日常修理及大修理费用。日常修理实行定额包干，限额使用。大修理费 用必须编制工程预算，根据工程预决算经审核后清算；业务招待费，在预算内费用中严格开支， 限额使用。 第二环节增值税第二环节增值税 ■增值税定义■增值税定义 增值税对商品生产和疏通中各环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。 增值额是指企业于一定时期内， 在商品生产、经营过程中新创造的那部分价值， 即企业的商 品销售收入，扣除其耗用的外构商品和劳务后的余额。 对加油站销售油品及其他商品经营过程中新创造的价值部分，应当征收增值税。 ■增值税范围■增值税范围 销售或进口货物和提供加工、修理修配劳务。 销售货物是指有偿转让货物的所有权； 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。 加油站 销售的油品及其他商品为增值税的征税对象。 加工是指受托加工货物， 修理修配是指对损失和丧生功能的货物进行修复， 使其恢复原装和 功能的业务。 ■增值税纳税人■增值税纳税人 一般纳税人、小规模纳税人，划分的界限零售业年销售额为180 万元，生产企业年销售额为 100 万元。 一般纳税人须向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续，以取得法定资 格。被认定为一般纳税人的企业，可以使用增值税发票，加油站为一般纳税人。 小规模纳税人认定标准 年销售额在规定标准以下， 会计核算不健全，不能按规定报送有关 税务资料。 3 ■税率■税率 一般纳税人一般纳税人 1.纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配的税率为17％。 2.销售粮食、食油；气体（暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气等） ；报刊杂志；国家规 定的其他货物的税率为 13％。 3.纳税人出口货物（国家另有规定的除外）税率为零。 小规模纳税人小规模纳税人商业 4％，其他 6％ ■增值税应纳税额的计算■增值税应纳税额的计算 1.销项税额 不含税销售额＝含税销售额（1税率） 销项税额不含税销售额税率 2.进项税额 进项税额含税购货总额（1税率）税率 3.应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额 ■增值税起征点■增值税起征点 （1）销售货物月销售额2000～5000 元 （2）销售应税劳务月销售额1500～3000 元 （3）按次纳税的为每次（日）销售额150～200 元 销售额没有达到起征点的免征增值税。 ■开具增值税发票的条件■开具增值税发票的条件 区分增值税专用发票用户和普通发票用户， 凡客户能提供与其单位名称相对应的、 盖有增值 税一般纳税人戳记的税务登记副本或一般纳税人资格证复印件， 可将其确认为增值税专用发票用 户，否则确定为普通发票用户。 因此，客户要求开具增值税发票必须提供盖有增值税一般纳税人 戳记的税务登记副本复印件或一般纳税人资格证复印件。 第三环节所得税第三环节所得税 ■所得税定义■所得税定义 所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收。 所得额是指纳税人在一定期间内由于生产、 经营等取得的可以货币计量的收入， 扣除为取得 4 这些收入所需各种耗费后的净额。 ■征税范围■征税范围 企业所得税的征税范围是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。 加油站销售油品及其他商 品的经营所得，应缴纳企业所得税。 其他所得是指股息、 利息、 租金、 转让各类资产收益、 特许权使用费以及营业外收益等所得。 如除企业所得税法律制度明确规定不征税或免税的所得， 加油站从各种来源，以各种方式取得 的全部所得，都属于企业所得税的征收范围。 所谓各种来源取得的所得， 既包括加油站在日常经 营活动中因销售商品、提供劳务，他人使用本加油站的资产产生的所得， 也包括与日常经营活动 没有直接关联的因接受捐赠等发生的偶然所得等； 同时，还包括从中国