【20200706】个人所得税专项附加扣除政策的条件和标准

专项附加扣除政策的条件和标准专项附加扣除政策的条件和标准 2019 年 一、 子女教育 1.1. 政策享受的条件政策享受的条件 纳税人的子女只要符合以下情形之一，纳税人本人及其配偶即 可以享受子女教育专项附加扣除政策 （1） 子女年满 3 周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼儿 园学习； （2） 子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、 中等职业教育、技工教育； （3） 子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研 究生、博士研究生教育） 。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 2.2. 扣除的标准和方式扣除的标准和方式 每个子女，每月可扣除1000 元。如果有多个符合扣除条件的子 女，每个子女均可享受扣除。比如，有2 个子女，则每月可以扣除 2000 元，以此类推。具体由谁来扣除，父母双方可选择确定，假如 一个家庭中， 子女教育每月有 1000 元的扣除额 （即只有 1 个子女） ， 既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500 元。只是扣 除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 3.3. 政策享受的起止时间政策享受的起止时间 如果是学前教育，可以享受子女教育专项附加扣除政策的起止 时间为子女年满 3 周岁的当月至小学入学前一月； 如果是全日制学历教育，则起止时间为子女接受义务教育、高 1 中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。 享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的计算，包含因病或 其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定 组织实施的寒暑假等假期。 4.4. 需留存备查的资料需留存备查的资料 如果子女在境内接受教育，不需要特别留存资料；如果子女在 境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关 教育资料，并积极配合税务机关的查验。 二、 继续教育 1.1. 政策享受的条件政策享受的条件 纳税人在中国境内接受继续教育，有下列情形之一的，就可以 享受继续教育专项附加扣除政策 （1） 如果正在接受学历（学位）继续教育，可以在接受教育 期间（最长不超过 48 个月）按月扣除； （2） 如果接受的是资格类的继续教育，且在纳税年度内已经 取得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书的，则 可在取得证书的当月及以后月份可通过扣缴单位扣除；当然，也可 以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技术人员职业 资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目 录为准。这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除范围内。 2.2. 扣除的标准和方式扣除的标准和方式 如果是学历（学位）继续教育，则每月可以扣除 400 元；如果 2 职业资格继续教育，则在取得相关证书的当年，按年扣除 3600 元。 由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教育 专项附加扣除一般由本人扣除。如果纳税人已经就业，并且正在接 受本科以下学历继续教育，可以选择由纳税人的父母扣除，也可以 由纳税人本人扣除。 3.3. 政策享受的起止时间政策享受的起止时间 如果是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止时间为学 历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当 月， 但同一学历 （学位） 继续教育的扣除期限最长不能超过 48 个月。 如果是职业资格继续教育，则取得的技能人员、专业技术人员 职业资格继续教育相关证书上载明的发证 （批准） 日期的所属年度， 即为可以扣除的年度。 4.4. 需留存备查的资料需留存备查的资料 如果是技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，需要留存 职业资格证书等相关资料，积极配合税务机关查验。 三、 住房贷款利息 1.1. 政策享受的条件政策享受的条件 纳税人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积 金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住 房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是指购买住房享 受首套或首次贷款利率的住房贷款。 2.2. 扣除的标准和方式扣除的标准和方式 3 住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每月 1000 元的标准扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。具体由谁来扣 除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除，选择确定后， 在一个纳税年度内不能变更。 3.3. 政策享受的起止时间政策享受的起止时间 住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为贷款合同约 定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除 期限最长不得超过 240 个月。 4.4. 需留存备查的资料需留存备查的资料 享受住房贷款利息专项附加扣除政策，需要保存好住房贷款合 同、贷款还款支出凭证等资料，积极配合税务机关查验。 四、 住房租金 1.1. 政策享受的条件政策享受的条件 纳税人在主要工作城市租了住房，同时符合以下条件，就可以 享受住房租金专项附加扣除政策。 （1） 纳税人及其配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2） 纳税人及其配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房贷 款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两 项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。 2.2. 扣除的标准和方式扣除的标准和方式 住房租金的扣除标准，按所在的城市不同分为三档 （1） 如果是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国 4 务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500 元； （2） 如果是除上述城市以外的市辖区户籍人口超过 100 万人 的城市，则扣除标准为每月 1100 元； （3） 如果市辖区户籍人口不超过 100 万人（含）的城市，则 扣除标准为每月 800 元。 住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分。夫妻双方主 要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合 同的承租人来扣除；夫妻双方主要工作城市不相同的，且双方均在 两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。 3.3. 政策享受的起止时间政策享受的起止时间 享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同（协 议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止 合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当月。 4.4. 需留存备查的资料需留存备查的资料 享受住房租金专项附加扣除政策，需要妥善保管好住房租赁合 同或协议等资料，积极配合税务机关查验。 五、 赡养老人 1.1. 政策享受的条件政策享受的条件 纳税人赡养的老人符合以下条件，就可以享受赡养老人专项附 加扣除政策被赡养人年龄年满 60 周岁（含） ，这里的被赡养人， 是指父母，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去世的祖 父母、外祖父母。 5 2.2. 扣除的标准和方式扣除的标准和方式 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照以下标准定 额扣除。纳税人为独生子女的，按照每月 2000 元的标准定额扣除； 纳税人为非独生子女的， 由其与兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额 度，每人分摊的额度不能超过每月 1000 元。可以由赡养人均摊或者 约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签 订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度 在一个纳税年度内不能变更。 3.3.