营改增会计分录处理方法汇总营改增会计分录

众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 营改增会计分录处理方法汇总营改增会计分录处理方法汇总 营改增会计分录营改增会计分录 营改增会计分录处理方法汇总 一、会计科目设置 一一般纳税人会计科目 一般纳税人应在“应交税费“科目下设置“应交增值税“、“未交增值税“两个 明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在 “应交税费“科目下增设“待抵扣 进项税额“明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项 留抵税款,应在“应交税费“科目下增设“增值税留抵税额“明细科目.在“应 交增值税“明细账中,借方应设置“进项税额“、“已交税金“、“出口抵减内 销应纳税额“、“减免税款“、“转出未交增值税“等专栏,贷方应设置“销项 税额“、“出口退税“、“进项税额转出“、“转出多交增值税“等专栏. 1、“进项税额“专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付 的、准予从销项税额中抵扣的增值税额 .企业购入货物或接受应税劳务和 应税服务支付的进项税额,用蓝字登记. 2、“减免税款“专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额 ,包括 允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备 支付的费用以及缴纳的技术维护费. 3、“已交税金“专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额 用蓝字登记. 1 1 / 1515 众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 4、“出口抵减内销应纳税额“专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外 单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额. 5、“转出未交增值税“专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税 .企业转 出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记. 6、“销项税额“专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额 .企业提供 应税服务应收取的销项税额 ,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实 行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额 ,用红字 或负数登记. 7、“出口退税“专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务 , 按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额 ;出口 业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记. 8、“进项税额转出“专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣 ,按 规定转出的进项税额. 9、“转出多交增值税“专栏,记录企业月末转出多交的增值税 .企业转出当 月发生的多交的增值税额用蓝字登记. 2 2 / 1515 众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 10、“未交增值税“明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税 额,转入多交的增值税也在本明细科目核算. 11、“待抵扣进项税额“明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣 条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额. 12、“增值税留抵税额“明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得 从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额. 二小规模纳税人会计科目 小规模纳税人应在“应交税费“科目下设置“应交增值税“明细科目,不需要 再设置上述专栏. 二、会计处理方法 一一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 ,取得的增值税 扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额 ,借记“ 应交税费应交增值税 进项税额“科目,按应计入相关项目成本的金 额,借记“材料采购“、“商品采购“、“原材料“、“制造费用“、“管理费用“、 “营业费用“、“固定资产“、“主营业务成本“、“其他业务成本“等科目,按 照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款“、“应付票据“、“银行存款“等 3 3 / 1515 众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录. 1.取得专用发票 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 ,取得增值税专 用发票不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票 ,按发票注明增值 税税额进行核算. 【案例】2013 年 8 月,济南 A 物流企业,本月提供交通运输收入 100 万元, 物流辅助收入 100 万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已 收.当月委托上海 B 公司一项运输业务,取得 B 企业开具的货物运输业增值 税专用发票,价款 20 万元,注明的增值税额为 2.2 万元. A 企业取得 B 企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理 借主营业务成本 200000 应交税费应交增值税进项税额22000 贷应付账款B 公司 222000 【案例】 2013 年 9 月 2 日,济南 A 物流企业一般纳税人与 H 公司一般纳 税人签订合同,为其提供购进货物的运输服务 ,H 公司于签订协议时全额 支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲 毁,双方同意中止履行合同.H 公司将尚未认证专用发票退还给 A 企业,A 企 业返还运费. Ⅰ.H 公司 7 月 2 日取得专用发票的会计处理 借在途物资 54054.05 应交税费应交增值税进项税额5945.95 4 4 / 1515 众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 贷现金 60000 Ⅱ.H 公司 7 月 8 日发生服务中止的会计处理 借银行存款 60000 借在途物资-54054.05 应交税费应交增值税进项税额-5945.95 2.购进农产品 一般纳税人购进农产品 ,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的 ,按 农产品买价和 13的扣除率计算进项税额进行会计核算. 【案例】例2013 年 2 月,济南 S 生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本 月从附近农民收购 1500 元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定 已开具收购凭证,价款已支付. 借低值易耗品 1305 应交税费应交增值税进项税额195 贷现金 1500 3.进口货物或服务 一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务 ,按照海关 提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国 税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算. 【案例】2013 年 8 月,日照 G 港口公司,本月从澳大利亚 Re 公司进口散货 装卸设备一台,价款 1500 万元已于上月支付,缴纳进口环节的增值税 255 5 5 / 1515 众智财税为您解放思想，激发潜能众智财税为您解放思想，激发潜能 万元,取得海关进口增值税专用缴款书. 相关会计处理为 借工程物资 15000000 贷预付账款 15000000 借应交税费应交增值税进项税额2550000 贷银行存款 2550000 【案例】2013 年 9 月,日照 G 港口公司,进行传输带系统技术改造过程中, 接受澳大利亚 Re 公司技术指导,合同总价为 18 万元.当月改造完成,澳大 利亚Re公司境内无代理机构,G公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴 款书,并将