物流审计要点基础知识和关注点

物流审计要点 第一篇物流基础知识 首先需要明白物流与快递的差异 物流与快递都属于物流，物流的定义供应链活动的一部分，是为了满足客户 需要而对商品、 服务以及相关信息从产地到消费地的高效、低成本流动和储存进 行的规划、实施与控制的过程。 根据现阶段的物流行业的发展情况，一般将物流企业划分为下述三类 1、仓储类企业主要为企业提供放置货物的地方，并对货物安全负责。 2、物流运输类企业速度一般，价格较低，安全系数较低，适合大票、大 件货。要自己送货去物流公司、到货后收货人也要自己去提货。费用较低、国内 要至少 7 天左右到货。 3、快递类企业速度快，价格高，安全系数高，适合小件货物或者包裹类。 上门取货、送货上门。费用略高、国内通常 3 日到货。 本审计知识要点仅针对第二类型的企业，就是物流运输企业，主要是针对该 类型的企业提供的物流进行的审计。 物流运输中包含零担物流、整车运输两种模式。 1、整车运输托运一批次货物至少占用一节货车车皮（或公路运输的一辆 运货汽车）进行铁路或公路运输。 2、零担物流是指一张货物运单（一批）托运的货物重量或容积不够装一 车的货物， 即不够整车运输条件。 备注 零指的是零散的， 担古代指的是扁担， 在这里指的是车，零担就是不够一扁担，即不够一车的意思） 在外包物流计费上，物流公司一般采用重量体积吨进行核算。重货就按重量 算，是轻货就按体积算，重货和轻货的区分有个标准长*宽*高/6000，计量单 位是厘米，按这个公式计算出来的重量大于实际重量就是轻货。 第二篇物流审计关注点 物流专项审计一般很少做，有可能做的话，也是分散在不同的模块。 比如自建物流的，有可能就被纳入到资产审计模块中的公务车审计部分；外 包物流的，有可能就纳入到财务审计中的费用审计中的一个很小部分。 由于快递费用或者金额较小，下面就不做介绍，审计时注意一般只需要对月 结的物流费用进行核对， 防止个人快递纳入到公司的费用中或者负责快递的文员 挪用快递费等。 下面将重点介绍自建物流、外包物流的审计思路以及方法 一、自建物流一、自建物流 （1）加油审计 自建物流的加油，一般是使用加油卡进行加油。对于加油审计主要关注的重 点是是否将加油站的小超市的食品费用也纳入到加油费用中。 审计程序 对加油卡的加油记录进行分析性复核，比如与同期或者同一类型车辆的加油 记录进行核对，寻找异常。在发现异常之后，需要寻找其他人员，比如司机进行 访谈确认。 审计常见问题归类存在非加油类型的费用报销，就是虚报加油的情况；存 在串通偷油的情况。 （2）使用里程与油耗审计 作为自建物流，其车上一般有 gps，可以导出与每天里程数、时间。使用车 辆一般由用车申请、车辆里程数以及油耗登记表。 审计程序 1、从车辆上获取截止到审计期间的已经使用的里程数以及尚剩余的油量。 2、将 gps 导出的数据、两张登记表、从物流车辆上获取的信息进行分析进 行核对。 3、将异常的信息，与地图上的信息进行核对，确认异常。 审计常见问题归类存在使用公司车辆干私活的情况；存在不正常的油量使 用。 （3）公车私用审计 公车私用一般是指公司人员使用公司车辆进行私人的货物运输。 审计程序 1、检查个人名义的运输申请单并与用车记录进行核对。 2、检查费用交纳明细，是否按公司正常费用进行交纳，基础的价格是否与 公司现行的费用一致。审计常见问题归类存在不正常的司机加班补贴；费用交 纳不精确。 （4）维修审计 维修主要是指车辆的保养与维修。维修又分自行维修和外包维修。 审计程序 1、自行维修维修记录的正常性以及维修零配件的购买、使用仓储的合理 性。 2、 外包维修 维修费用与维修记录进行核对， 同时对维修进行合理的询价。 审计常见问题归类存在维修配件乱领用及购买；存在虚假报销。 （5）违章审计 违章主要是交通违章的检查。 审计程序 通过登录交通违章网，并对违章记录的缴纳进行核对。 审计常见问题归类违章缴纳不及时；非公司类型的违章由公司缴纳。 （6）路线安排审计 线路安排主要是针对不同的运输地点进行的审计。 审计程序 将公司现有的路线全部进行统计并按照费用以及使用车辆的运量进行合理 分析。 审计常见问题归类存在线路安排不合理导致物流费用增加。 二、外包物流二、外包物流- -货物运输货物运输 （1）供应商审计 供应商的审计需要看公司现阶段的情况进行操作，看是否存在招投标的方式， 还是所有的物流商都是公司的合格供应商。 审计程序 1、非招投标方式 访谈与公司司机聊天。 核实从工商局的网站核实物流商的信息，比如法定代表人、公司注册情况 等。 2、招投标审计 核对审核招投标过程。从资格预审到评标。 3、物流价格审核 获取公司已经在执行的物流价格以及其他同行业的，将物流报价与同行业的 物流公司进行核对。 审计常见问题归类存在与储运经理有关系的物流商；存在不合格供应商； 物流商报价虚高。 （2）合同审计 物流合同的审计很多，其中有几个是物流合同审计需要关注的，比如货运 保证金、运输的正常损耗、里程报价等要素。合同审计的主要方法就是审阅。 1、关于货运保证金的认定。 2、运输途中的正常损耗是否有约定一般的操作模式是，审计部选定一段 时间实际跟踪， 确定实际损耗率，以此作为损耗标准与物流公司签定固定损耗率 （或损耗幅度） ，实际损耗超出部分由物流公司负责。 3、合同内是否约定了线路里程及站点相关内容，或者仅约定了里程单价。 审计常见问题归类合同缺少必要的相关要素。 （3）地磅审计（过程审计） 这种审计往往需要进行现场监督，而不是事后的审计，事后的审计往往无任 何效果。这个地磅审计是我方提供地磅的方式。 审计程序 1、了解过磅系统及帐号权限，比如过磅资料是否可以修改或删除，如果可 以权限如何控管，过磅数据是否完整保留。帐号是否专人专用，密码是否经常更 换。地磅是否定期校正。 2、导出某一期间的过磅记录，通过 excel 进行分析，比如磅单是否连号， 两次过磅是否差异较久 （要根据车辆装载物品性质判断及公司规定如外车不得过 夜） ，同一车辆空车重量是否存在重大差异（如果是拼装车，或者是那种只有车 头而后面可以挂不同车板的也许是合理的） ，是否有空进空出或重进重出等等。 3、实地暗中查看，过磅时司机是否下车并没有站在磅上。 4、市场上的作弊器要实现修改数据的功能仅有遥控器是不够的，还需要安 装个小东西在线路上。审计人员需要从磅体到表头的整个线路要检查，看是否被 改动，是否容易被改动。 审计常见问题归类运输重量与实际不符。 （4）路线规划审计 这种审计一般是在合同中未约定线路里程及站点相关内容所做的审计。 审计程序 1、跟车实地测试的方法 这个主要是未与公司签订里程线路以及站点内容的，仅包含里程单价的。将 物流公司的路线线路与丁丁地图以及百度地图进行核对。 2、淡旺季测试 复核淡旺季的路线运量，并对核定的吨位级别以及线路进行分析对比。 通过这个审计，可以相应调减一个吨位级别；合并撤销 3 条合线拼车线路； 编制包括里程、过路过桥费、各线路网站位置、运费调整办法等主要内容的招标 文件，择机分批或一次招标，重新