成本管理会计案例

案例四 贡献毛益 珍珍食品加工有限公司贡献毛益案例 2000年初，财务报告显示，食品销售销量下降。 （一）基本案情 主要经营主食面包， 老式酸面包和热狗面包， 且分别由三个车间独立加工制作。 市场占有率 和盈利水平一 直很好。 2 006年上半年以来，珍珍公司的销量开始下滑。热狗面包下滑更多。 董事会研究， 由于原有 “热狗面包 ”车间的设备暂时无法转作它用， 拟将原有的热狗面包转产 件工资制）。经市场调查，得到生产珍珍面点糕 ”的相关资料如下表 珍珍面点糕 ”，这样既能充分利用原有的设备，又不必重新聘请面点师 （面点师工资实行计 成本费用资料（单位元） 1.按月支付下列费用折旧费 2500 2.每筐 “珍珍面点糕 ”费用 面粉 鲜鸡蛋 白砂糖 面点师工资 水、电费 包装袋等其他 2000设备维修费850管理人员工资12000办公费 12 9 2.5 3 2 2 7 8 9 销量6050 6000 56505580 5020 5480 销售预测（单位筐） 月份4 5 6 101112 582061006050 根据市场平均价位，定价39元／筐 同时董事会也掌握了3月份其余两种食品的相关资料 3月份销售及成本资料 项目 销量 单价 收入 主食面包 100000袋 老式酸味面包 80000袋 3.00元 300000元 2.60元 208000元 费用（元） 其中面粉 白砂糖 100000 50000 78000 35000 10000 鲜奶 鲜鸡蛋 其他 面点师工资 折旧费（车间） 维修费 管理人员工资 办公费 60000 30000 10000 8000 1600 4000 2500 33000 10000 8000 1600 4000 2500 二）分析要点 1.珍珍公司转产 “珍珍面点糕 ”可行吗 2.试计算3月份其他两种食品贡献毛益总额 3.珍珍公司如何才能使销量上升 案例五单品种本量利分析 常印冰淇淋加工厂决策分析案例 （一）常印家位于长春市外县的一个乡镇， 周围方圆几十里没有一个冷制品厂， 人们渴望 能有一个随时批发， 零售雪糕、冰淇淋的厂家。常印进行市场调查。 调查显示 1.需求量资料 周边5个乡镇， 每个乡镇下约有人口8万， 总计约有40万人口，按现有生 活水平和消费观念估算，在3、4、5、11、12、1月淡季，每日也需40000至 冰淇淋，在2、6、7、8、9、10月则日需要量达到8000090000支，经咨询有关测算，若考虑乡间距离 的 远近， 和其他竞争市场的因素， 该加工厂若能保证冰淇淋的质量， 价位合理， 将占市场60％ 65％ 的市场，即在淡季，日需求量将达到2400026000支，旺季，日需求量将达到 4800058500支。 2.成本费用资料它为了减少风险，打算去长春市的某个冷饮厂组设备，全套设备年租金需 4.5万元（可以房产等实物作抵押，不必支付货币资金） ；租库房和车间每月固定支付租金2000元；工人可 到市场随时招聘，按现行劳务报酬计算，每生产 工人（包括熬料、打料、拔模、包装工人）计件工资 1000至冰淇淋可支付各种 28元；聘管理人员、采购人员各一名， 月薪分别1500元， 技术人员一名， 月薪2000元 （包括设备的维护和修理）； 每月固定支付 卫生费和税金1000 元。 在生产冰淇淋时， 按市价计算所耗各种费用如下 （以每锅料为标准， 每锅料能生产1000支冰淇淋） 主要材料188元 其中优质淀粉100元；白砂糖30元；粉56元； 食用香精2元。 其他52元。其中水费3元（其中1元为冰淇淋耗用） ，电费15元，煤炭费5元，氨（制 冷用）4元， 生产能力从设备的运转能力看，日生产能力 和天 12锅；由于考虑机器设备的维修，节假日3. 1. 气情况（阴雨天）等原因，预计全年可工作 300天左右。 0.35元／支／ 定价按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价， 2.资金来源依靠个人储蓄（不考虑利息费用） 经过两 它不知道是否应当设立这个加工厂， 它每年能给个月的调查与考核， 常印重新考虑， 自己带来多少利润 呢 包装纸棍25元。 一）分析要求 1. 2. 3. 试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应开立 他每年能获利多少 他若想获利18万元，能实现吗若不能实现，可以采取哪些措施，可行吗 第一可行性分析 成本资料 单位变动成本 材料214元 其中优质淀粉 白砂糖 奶粉 食用香精 包装纸、棍 水费 生产工人工资 变动性制造费用 其中水费 电费 煤炭费 氨 100元 30元 56元 2元 25元 1元 28元 26元 2元 15元 5元 4元 单位变动成本合计268元 固定成本 固定性制造费用129000元 36000 2X1500X12 240002000X12 其中生产管理人员工资 技术人员工资 设备租金 车间仓库租金 其他固定性制造费用 卫生费、税金 45000 240002000X12 12000元 120001000X12 0.35X1000 固定成本合计141000元 2单价350元 3年销售量 淡季日需求量24000〜26000支 旺季日需求量48000〜58500支 日生产能力1000X1212000支 所以每田尽最大生产能力仍供不应求。 全年最高销量可达12000X3003600000支相当于3600锅 4保本量141000／350－268 1720锅 年销量3600＞保本量1720,而且远远大于保本量，所以常因冰淇淋加工厂应该设立，可以圆其“老板梦 ”。 第二，年获利水平的测算 预测利润单价-单位变动成本X销量-固定成本 350－268X3600－141000 154200元 年可获利154200元 第三、 根据上述条件若想获利180000元， 不能实现。若想实现180000元利润，应从以下方 面努力1 降低单位变动成本； 2降低固定成本； 3扩大销售量；4提高价格；5 扩大规模。 1其他条件不变降低单位变动成本， 2其他条件不变，降低固定成本， 350－180000＋141000／3600260元，降 350－268 X3600－180000115200元 低7元268－261，可能影响产品质量，不可行。 出租方、税务、防疫机关、目前工资水平不可能降低，该法不可行。 3扩大销量 根据资料，企业产品供不应求，完全可以扩大销量，但设备生产能力 不允许。 4 提高价格，268＋180000＋141000／3600357元，就目前同质产品的市价均 低于357元， 如果提高到357元，将影响产品的销量，仍不可行。 5其他条件不变，扩大规模 根据资料和分析，要想实现目标利润 180000元，也可以从扩大规模入手。即再租设备，雇人员，就市场需求看是可以的，但是资金情况，设备、 车 间、仓库等承租情况还有待进一步调查。 案例六 多品种本量利分析 金辉建材商店案例 （一）基本案情 金辉建材商店是一个乡镇企业，